离差最大化法在商业银行内部控制评价中的应用

20 0 5年 1 0月

第2卷第 1期 8 0

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文章编号： 0一 8X 0 )0 05一 4 1 0 52 (05一 11 0 0 2 1

离差最大化法在商业银行内部控制评价中的应用’陈自力’,尊卫，,李 2(. 1重庆大学经济与工商管理学院，庆 403;商业重 0 0 2万州银行，万州 440) 0 .重庆 000

摘要： 分析了现行商业银行内部控制评分法中存在着评价方法主观性强、评价指标体系设计不合

理等性在此础上，业局限 .基把商银行内控制价指部评标分为定性指标和定量指标两层次，进行个分别了评价；并且将离差最大化方法引入商业银行内部控制系统评价体系中，以确定各指标的权重，较好地解决商业银行内部控制综合评价中评价指标间权系数的确定问从而克服了题，原有评价方法中的不足，为更客观地评价企业内部控制提供了一种可行的、科学的方法.关键词：商业银行；部控制；差最大化内离文献标识码：; A中图分类号：80 F3

商业银行内部控制是商业银行为实现经营目 标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制.商业银行内部控制综合评价虽然只是近几年才开展的，但是，开展内部控制却经历了一个漫长的过程.按照商业银行整体战略目标的要求，随着内部控制理论的不断发展，内部控制综合评价也必须持续不断地进行修改、补充、完善，从而保障商业银行各阶段战略目标的实现川.

一个可能加人人为主观因素较多的方法，特别是各项评价指标的权重确定时，更是如此而主观的评分，会

在不同商业银行的单位中形成不同的评价结果，从而影响评价的公平性.因此， 笔者认为在现有法规规定的评分方法的基

础上，有必要进行评分客观性和权重确定客观性的讨论，从而提高内部控制的评价效果.并将离差最大化方法引人商业银行内部控制系统评价体系中，进行评分

1现行商业银行内部控制评价方法的局限11现行评价方法的主观性弧 .随着人民银行发布的《 商业银行内部控制指引》和银监会发布的《商业银行内部控

制评价试行办法》以中国人民银行重庆营业管理部股份制商业银行及《内控制度综合评价办法》等法规的出台，商业银行的内部控制评价与改善有了相应的标准和依据.按照《 商业银行内部控制评价试行办法》 4第4条的规定，商业银行的“内部控制评价采取评分制.对内部控制的过程和结果分别设置一定的标准分值，并根据评价得分确定被评价机构的内部控制等级.《”评价方法)在第4条中规定了具体的标准. 8笔者认为，评分的方法是一种简单而切实可行的方法，但同时也是 收稿日 20 -6 1期二 5 0一0 0

和权重客观性的分析和研究.1现行商业银行内部控制评价指标体系的设计 . 2不合理 目商业银行内部控制的评价指标体系的设计 前，

大体上分为两种情况：一类是完全定性化的指标，采用这种方法来设计商业银行内部控制评价指标体系，掺杂大量的人为因素，主观性较强，影响评价的公平性.另一类是半定量半定性相结合的方法，即在商业银行内部控制的评价指标体系中，既有完全定量的指标，也有通过主观评价打分的半定量指标.采用这种方法评价内部控制的常见思路是：设计一套评价指标体系

(既有客观性指标，也有主观性突出的指标)然后运，用层次分析法或模糊综合评价法进行评分、度量.从表

作简介：力( 7 ) 陈自 ( 6一，重梁人，国册计师，庆学经工理学院MA主研究方向财者 1 9男，庆平中注会重大济与商管 B,要为务会计与审计.

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面上看，这一方法既考虑了客观因素也考虑了主观因

素，较全面可靠.比但是，由于主观因素和客观因素混合在一起考虑，往往因为主观指标的选择、评分和度量等问导致实际测定的结果并不理想，题，从而失去了评价的价值[[ Z )

3基于离差最大化的商业银行内部控制评价模型 笔者采用离差最大化法进行指标权重的确定， 以克服“德尔菲法”层次分析法(H )中需要主观和“ A P”打分的缺点. 31离差最大化方法的基本原理及其基本步骤 .

2商业银行内部控制评价指标体系商业银行内部控制所固有的复杂性和模糊性， 决定了任何一个商业银行的内部控制体系都不可能用一个单一的方程或者函数来简单地、毫无遗漏地加以描述和说明，也不能完全用非定量的描述作一个笼统的描述.鉴于以上所

述的原因，笔者摒弃了以前文献中商业银行内部控制评价指标体系的设计方法，将商业银行内部控制评价的指标体系分为定性指标和定量指标两个层次，分别进行评价，而不是将其混合在一起.对于商业银行内部控制评价指标体系中定性指 标， C S根据 O O报告的内容以及《商业银行内部控制评

设多标决策问方案集为A二 A,,. 指题的{I 2.I A . AI标 .集为G I, Z G},指=‘,, m, G…,方案A;对指标G j的标值记为y(=,(n=, j)矩阵Y指 yi 1, 1 (n, 2; 2 1= (y二示案对标集‘“策 y)二方集A指。表的决矩阵” .通常， 指标有“效益型”指标、成本型”“指标、固“定型”指标和“区间型”指标之区别.体现在 …… 此处隐藏：4899字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……