债务重组综合题(答案)

债务重组综合题

1.甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为327 000元，其中，27 000元为累计未付的利息，票面利率9％。乙公司由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2010年12月31日前支付的应付账款。经协商，于2010年末进行债务重组。甲公司同意将债务本金减至250 000元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从9％降低至5％，并将债务到期日延至2012年12月31日，利息按年支付。甲公司已对该项应收账款计提了40 000元坏账准备。

要求：根据上述资料，做出甲、乙公司的相关账务处理。

【答案】

甲公司的账务处理:

（1）债务重组日：

重组债权的公允价值为250 000元。

借：应收账款——债务重组 250 000

坏账准备 40 000

营业外支出——债务重组损失 37 000

贷：应收账款——乙公司 327 000

（2）2011年12月31日收到利息：

借：银行存款 12 500

贷：财务费用 （250 000×5％） 12 500

（3）2012年12月31日收到本金和最后一年利息

借：银行存款 262 500

贷：应收账款——债务重组 250 000 财务费用 12 500 乙公司的账务处理：

（1）债务重组日

应计入债务重组利得的金额＝327 000－250 000＝77 000（元） 借：应付账款——甲公司 327 000

贷：应付账款——债务重组 250 000 营业外收入——债务重组利得 77 000

（2）2011年12月31日支付利息

借：财务费用 12 500

贷：银行存款 12 500 （250 000×5％）

（3）2012年12月31日偿还本金和最后一年利息

借：应付账款——债务重组 250 000

财务费用 12 500

贷：银行存款 262 500

2.2010年8月8日，A企业应收B企业货款为1 500万元。由于B企业资金周转发生困难，于2011年1月1日，经与双方企业协商进行债务重组，协议如下：

（1）B企业以一台设备清偿部分债务。该设备原价750万元，已计提折旧300万元；公允价值为540万元（假定该设备转让时不需要交纳增值税）。

（2）B企业以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为750万股，股票市价为每股1.08元。股票面值为1元。

（3）扣除上述抵债资产再豁免20％之后的剩余债务，延长1年后将支付价款，加收利息的利率为3％，同时规定1年内如果B企业实现净利润，将归还豁免债务30万元的50%。

A企业已计提坏账准备为40万元，B企业2011年发生亏损，假定不考虑其他税费。

要求：根据上述资料编制A企业和B企业会计分录。

【答案】

（1）A企业的账务处理

2011年1月1日

应收账款的公允价值＝（1 500－540－750×1.08）×80％＝120（万元） 借：固定资产 540

长期股权投资 810

应收账款——债务重组 120

坏账准备 40

贷：应收账款 1 500

资产减值损失 10

2012年1月1日

借：银行存款 156 [120×（1＋3％）] 贷：应收账款——债务重组 120

财务费用 36

（2）B企业的账务处理

2011年1月1日

处置固定资产净收益=540-450=90（万元）

股本溢价=750×1.08-750=60（万元）

债务重组收益=1 500-540-810-120-15=15（万元） 借：固定资产清理 450

累计折旧 300

贷：固定资产 750

借：应付账款 1 500

贷：固定资产清理 450

股本 750

资本公积——股本溢价 60

应付账款——债务重组 120

预计负债 15

营业外收入——处置非流动资产利得 90 营业外收入——债务重组利得 15

2012年1月1日

借：应付账款——债务重组 120

财务费用 36

预计负债 15

贷：银行存款 156 [120×（1＋3％）] 营业外收入——债务重组利得 15