税法教案第一章概述1

税法教案（2011） 第一章 税法概论

【本章简介】本章内容繁杂，重在理解。 重要内容包括：税收三性；税收法律关系；税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；税收立法机关与税法制定；我国现行税法体系；税务机构的设置和税收征管范围划分。

第一节 税收和税法的概念

一、税收概述

（一）概念

政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

（二）特征

（1）无偿性

（2）强制性

（3）固定性

税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强

制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。

A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具

B．国家征税依据的是财产权利

C．国家征税是为了满足社会公共需要

D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志

【答案】B

【解释】社会主义税收 “取之于民用之于民”是针对人民群众整体利益而言具有整体返还性，但针对具体纳税人而言没有直接返还性，是无偿的。

二、税法概述

（一）概念

国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

（二）分类

我国税法分类主要有四种分类方法：

1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。

除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。

3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法、特定目的课税的税法和对自然资源课税的税法。

税 所得税类 企业所得税 个人所得税 固定资产投资 方向调节税(暂

缓征收) 特定目的 税类 筵席税 为达到特定目的， 调 调节生产经营者的 利润和个人纯收入

城市维护建设 节特定对象和特定 税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税 行为

财产和行 为税类

房产税 车船税 印花税

对某些财产和行为 发挥调节作用

4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

【解释】我国税法的分类见下表：

别立法进 行实施的 法律 税收 按照税法 的职能作 用的不同 实体 法 确定税种 个人所得税法、企 立法 业所得税

税收 税务管理 程序 方面的法 税收征收管理法 法 律

流转 发挥对经 主要包括增值税、 按照税法 征收对象 的不同 税税 济的宏观 营业税、消费税、 法 调控作用 关税等

所得 可以直接 主要包括企业所 税的 调节纳税 得税、个人所得税 税法 人收入， 发 等税法

挥其公平 税负、 调整 分配关系 的作用 财产、 对财产的 行为 价值或某 主要包括房产税、 税税 种行为课 法 税 为达到特 特定 定目的， 调 目的 节特定对 税类 象和特定 行为 筵席税、城市维护 建设税、车辆购置 税、耕地占用税、 烟叶税 印花税等

资源 为保护和 我国现行的资源 税税 合理使用 税、城镇土地使用 法 国家自然 税等税种

【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。

A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法

【答案】CD

（三）作用

1.税法是国家组织财政收入的法律保障

2.税法是国家宏观调控经济的法律手段

3.税法对维护经济秩序有重要作用

4.税法能有效地保护纳税人的合法权益

5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证

【例题·单选题】我国自 1979年对外开放以来，已和（ ） 国家签订了避免双重征税和防止透漏税的协定。

A．40多个 B．60多个 C．80多个 D．100多个

【答案】C

（四） 税法的地位及与其他法律的关系

税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。涉及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律规定。

1.税法与《宪法》的关系：

税法依据宪法的原则制定。

2.税法与民法的关系：

民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。

3.税法与《刑法》的关系：

调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。

【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款” …… 此处隐藏：228字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……