第4章 消费税法

时间:2025-07-11

第四章 消费税法

◆本章内容:5节 第一节 纳税义务人与征税范围 第二节 税目与税率★ 第三节 计税依据★ 第四节 应纳税额的计算★★ 第五节 征收管理

纳税筹划:税收法律知识篇——消费税法

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消费税概述一、消费税概念我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。

二、我国消费税的特点(一)征收范围具有选择性 (二)征税环节具有单一性

(三)征收方法具有灵活性(四)平均税率水平比较高且税负差异大

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三、消费税与增值税的关系消费税与增值税的联系: 1.两者都是对货物征收; 2.对于从价定率征收消费税的商品,征收消费税的同时需要征收增值税, 两者计税依据是一致的。 3.二者都属于流转税; 4.二者都具有转嫁性; 5.消费税纳税人同时是增值税纳税人。 消费税与增值税的区别: 1.两者范围不同:增值税对货物普遍征收,消费税对特定货物征收。 2.两者与价格的关系不同:增值税是价外税,消费税是价内税。 3.两者的纳税环节不同:消费税是单一环节征收,增值税是在货物所有的 流转环节道道征收。 4.两者的计税方法不同:增值税是按照两类纳税人来计算的,消费税的计 算方法是根据应税消费品来划分。 纳税筹划:税收法律知识篇——消费税法

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第一节 纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂 行条例规定的消费品的单位和个人,为消费税纳 税义务人。

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二、征税范围四个环节:生产、委托加工、进口、零售,指定环节 一次性缴纳,其他环节不再缴纳。

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第二节一、税目

税目与税率

消费税征税范围可以概括为:生产、委托加工和 进口应税消费品。从消费税的征收目的出发,目前应 税消费品被定为14类货物,即消费税有14个税目。 1.烟:包括卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手 工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产 的卷烟)、雪茄烟和烟丝三个子目。

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2.酒及酒精:酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、 啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用 酒精。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用 啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

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3.化妆品。本

科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、 高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括:舞台、戏剧、影视 演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 4.贵重首饰及珠宝玉石:应税贵重首饰及珠宝玉石是指以 金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等 制作的各种纯金银及镶嵌饰物,以及经采掘、打磨、加工的各 种珠宝玉石。 5.鞭炮、焰火:不包括:体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6.成品油:成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航 空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

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7.汽车轮胎:包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上 的内、外轮胎。 不缴纳消费税的轮胎: (1)子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税。 (2)农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消 费税的“汽车轮胎”范围,不征收消费税。 8.小汽车:小轿车、中轻型商用客车 不包括:(1)电动汽车不属于本税目征收范围; (2)车身长度大于7米(含)、座位10~23座(含); (3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 9.摩托车:包括2轮和3轮。最大设计车速不超过50Km/h,发动 机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

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10.高尔夫球及球具:本税目征收范围包括高尔夫球、高尔 夫球杆、高尔夫球包(袋)。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把

属于本税目的征收范围。11.高档手表:高档手表是指销售价格(不含增值税)每只 在10000元(含)以上的各类手表。

12.游艇:长度大于8米小于90米。13.木制一次性筷子 14.实木地板:以木材为原料。

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【单选题】下列各项中,属于消费税征收范围的是 ( )。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车

『正确答案』D 『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征 税范围。

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二、税率——两种税率形式(1)比例税率:适用于大多数应税消费品,税率从 1%至56%; (2)定额税率:只适用于三种液体应税消费品,它 们是啤酒、黄酒、成品油。

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第三节

计税依据

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二、销售数量规定1.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。 2.自 …… 此处隐藏:1305字,全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……

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