第4章消费税法

时间：2025-07-11

第四章消费税法

◆本章内容：5节第一节纳税义务人与征税范围第二节税目与税率★ 第三节计税依据★ 第四节应纳税额的计算★★ 第五节征收管理

纳税筹划：税收法律知识篇——消费税法

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消费税概述一、消费税概念我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。

二、我国消费税的特点(一)征收范围具有选择性 (二)征税环节具有单一性

(三)征收方法具有灵活性(四)平均税率水平比较高且税负差异大

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三、消费税与增值税的关系消费税与增值税的联系： 1.两者都是对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 3.二者都属于流转税； 4.二者都具有转嫁性； 5.消费税纳税人同时是增值税纳税人。消费税与增值税的区别： 1.两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。 2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。 3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 4.两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。纳税筹划：税收法律知识篇——消费税法

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第一节纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

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二、征税范围四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。

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第二节一、税目

税目与税率

消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 1.烟：包括卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝三个子目。

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2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

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3.化妆品。本

科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 5.鞭炮、焰火：不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

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7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不缴纳消费税的轮胎： (1)子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 (2)农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。 8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车不包括:(1)电动汽车不属于本税目征收范围； (2)车身长度大于7米(含)、座位10~23座(含); (3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 9.摩托车：包括2轮和3轮。最大设计车速不超过50Km/h,发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

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10.高尔夫球及球具：本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把

属于本税目的征收范围。11.高档手表：高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

12.游艇：长度大于8米小于90米。13.木制一次性筷子 14.实木地板：以木材为原料。

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【单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是 ( )。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车

『正确答案』D 『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

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二、税率——两种税率形式(1)比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从 1%至56%; (2)定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。