会计学(第三章 流动资产)

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第三章 流动资产核算资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥 有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的特征有：⑴预期会给企业带来经济利益；⑵应 为企业拥有或控制的资源；⑶由过去的交易或事项形成的

资产按形态分为有形资产和无形资产；按来源分为自 有资产和租入资产；按照流动性分为流动资产和非流动资 产(长期资产)流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周 期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货币资金、短期 投资、应收及预付款项和存货等。(P80)NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS第 1页

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§3.1 货币资金 §3.2 应收及预付款项

§3.3 存货§3.4 投资

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§3.1 货币资金一、货币资金的内容

货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那 一部分流动资产。(P80)它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

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二、现金 现金或库存现金，是指出纳员保管的、按规定作为 经济业务零星开支之用的现款。这是狭义的现金。 (P81) 广义的现金就是货币资金。 (一)现金的核算 1.总分类核算：设置“库存现金”总账账户 2.序时(明细)核算：设置“现金日记账” P81:例1、例2NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS第 4页

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(二)现金的内部控制 内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠 性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由 治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程 序。 1.实行现金限额管理。 2.严格现金使用范围。

3.现金及时送存银行(一般不准“坐支”)。

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三、银行存款银行存款是指企业为在经营活动中随时支用而存 入银行备用的货币资金。 (P82) 企业的银行账户分为基本存款账户、一般存款账 户、临时存款账户、专用存款账户。

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(一)银行结算(转账结算)方式 1.支票(分为现金和转账，同城)

2.银行本票(分为定额和不定额，同城/记名/背书);3 .银行汇票(异地/记名/背书)5.异地托收承付(异地);6.委托收款(同城或异地) ;7.汇兑(异地) 8.信用卡;9.信用证(国际结算) 4.商业汇票(分为商业承兑汇票、银行承兑汇票，同 城或异地/记名/背书/贴现) 各种结算方式会计核算的共性和异性？NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS第 7页

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(二)银行存款的核算 1.总分类核算：设置“银行存款”总账账户 2.序时(明细)核算：设置“银行存款日记账” P84:例3、例4、例5

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(三)银行存款的核对：企业“银行存款日记账”余额 与银行“银行对账单”月末余额的核对

1.不符原因(1)记账有错漏； (2)未达账项：指对于同一经济业务，由于企业与开 户银行的记账时间不同，一方已经登记入账，而另一方 尚未登记入账的会计事项。

未达账项有4种情况：企业已收，银行未收；企业已 付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业 未付(P85例)。NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS第 9页

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2.银行存款余额调节表 项目 金额 企业银行存款账 89500 面余额 加：银行已收， 21300 企业未收 减：银行已付， 4500 企业未付 项目 金额 银行对账单存款 139850 余额 加：企业已收， 1450 银行未收 减：企业已付， 35000 银行未付

调节后存款余额 106300 调节后存款余额 106300 注意：(1)对于记账错漏，采用适当方法更正； (2)对未达账项，等凭证到了以后再作处理。NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS第 10页

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四、其他货币资金 其他货币资金指企业除现金和银行存款以外的其 他货币资金。它包括银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等 ( P86) 1.总分类核算：设置“其他货币资金”总账账户 2.明细分类核算：设置“其他货币资金—外埠存款”等 明细账

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例 (1)取得本票。

题

借:其他货币资金—银行本票存款 100 000贷:银行存款 100 000

(2)用本票购买材料。借:原材料 100 000

贷:其他货币资金—银行本票存款 100 000

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课堂练习

习题一(P108):1-5

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课后练习 某公司2004年5月31日银行存款日记账账面余额为 165400元，而银行送来的对账单余额为170420元，经逐笔 核实发现以下情况：(1) 企业于5月30日送存转账支票 3800元，银行尚未登入企业存款账户。(2)企业委托银 行向万利公司代收货款6000元，银行已经收到入账，但收 款通知尚未送到企业，所以企业尚未登账。(3)企业5月 31日开出转账支票3000元，持票单位尚未向银行办理转账 ，所以银行尚未登账。(4)银行代付电话费180元，因转 账通知尚未送到企业，所以企业尚未登 …… 此处隐藏：1957字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……