审计学网上作业一参考答案(2)

的成本发生多计情况，从而导致主营业务成本多计。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。 事项（4） 我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。

理由： 2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）（/1-10%）}，使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

案例分析题任务2 答案：

答： 该单位在库存现金管理上存在的问题有：

1、现金管理不合理、帐务不清楚。出纳人员对手续不完备的凭证都先付款，不符合现金管理办法。建议加强企业现金管理制度，加强对出纳人员的监督，以杜绝再出现类似的情况； 2、现金帐处理务不及时。出纳人员没有及时登记现金收支明细帐。导致突查时，尚有多张已付的凭证尚未进行帐务处理。建议应督促财务人员实行“日清日结”的帐务习惯，及时将现金收支帐务登记清楚。

3、现金帐与实际盘点的金额不一致。出纳现金帐目混乱，现金余额与实际盘点不相等。为确保现金“帐实相符”，应加强对出纳人员的管理，应督促出纳日清日结，并对其所做帐务进行清查，以追查现金帐实不符的原因。若有违法行为，则需按规定追究责任。 附：现金盘点表

NL公司库存现金盘点核对记录

盘点期间期初余额

1

1981.32

20

本期间凭证起号

10

20

200.00

本期间凭证止号

5

50

250.00

本期间凭证借方合计 (-)

2

3276.00

09.1.1 至盘点日止收 入

2

40

80.00

本期间凭证贷方合计

(-)

3

3075.86

09.1.1 至盘点日止支 出

1

20

20.00

本期间末应有余额

4=1+2-3

2131.50

现金账面余额为 1244.5 元

0.5

10

5.00

未记账收款合计(+)

5

2520.00

0.2

10

2.00

未记账付款合计(-)

6

1556.00

0.1

15

1.50

盘点日应有现金余额

7=4+5-6

3095.50

实存现金合 计

2208.50

实存现金-应有现金

8

-887.00

负数为盈亏 其他因素：

1167.50 差异说明：