作业增值税案例分析

案例分析

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，购买原材料时，有几种方案可供选择：一是从一般纳税人A公司购买，每吨含税价格为11000元，A公司适用增值税税率为17%；二是从小规模纳税人B公司购买，则可取得由税务所代开的征收率为3%的专用发票，每吨含税价格为10000元；三是从小规模纳税人C公司购买，只能取得普通发票，每吨含税价格为9000元。甲公司用此原材料生产的产品每吨不含税销售额为20000元，其他相关费用3000元。假设甲企业以利润最大化为目标，请对甲公司购货对象选择进行纳税筹划。

参考答案

方案一 从一般纳税人A公司购买。

净利润={20000 -11000÷（1+17%）

-3000- [20000×17%-11000÷（1+17%）×17%]×（7%+3%）}×（1-25%）=5563.189（元）

方案二 从小规模纳税人B公司购买。

净利润={20000-10000÷（1+3%）

- 3000-[20000×17%10000÷ （1+3%）×3%]× （7%+3%）}×（1-25%）=5312.337（元）

方案三 从小规模纳税人C公司购买。

净利润= [20000-9000-3000-20000×17%×（7%+3%）]×（1-25%）=5745（元）

可见，方案三的净利润最大，所以方案三为最优方案，其次是方案一、最后是方案二。