对企业会计内部控制的理性思考

建立内部控制制度,是现代企业加强经济管理,提高经济效率,保护财产安全,实现经营方针和目标的有效的工具和手段。也是现代企业治理结构科学化的重要标志就是内部控制制度的建立和有效运行。

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财经管理

对企业会计内部控制的理性思考◎王秀霞

(山师范学院初等教育学院 )唐( )的因素，尤其是单位负责一人摘要：建立内部控制制度，是现划控制。授权批准控制、文件记录控代企业加强经济管理，提高经济效率，制、实物保护控制、职工素质控制、 计人的思想认识、道德水平和综合素质业绩报告控制、内部审计是内部会计控制的关键，再完善的法保护财产安全，实现经营方针和目标划预算控制、 的有效的工具和手段。也是现代企业控制等。内部控制能否真正成为管理律法规也只能给企业提供一个框架。治理结构科学化的重要标志就是内部的内在需求，是内部控制不至于流于控制制度的建立和有效运行。 成为企业的内在需要；恰当的授权管控制；内部审计的控制一

( )如果企业内部出现领导滥用二制的实际效果就会大打折扣。提高全

形式的关键，也是内部控制中的会计职权、串通舞弊等情况时，内部会计控( )会计控制成为企业的内在需体员工思想道德和业务素质，是有效二

关键词：内部控制结构；会计控制控制这一环能否起作用的关键。

理；重视对内部控制行为主体“人”的求，取决于两点：企业决策是否依赖于实施内部会计控制的组织保证。具体会计信息；企业是否通过提供真实的讲，企业应加强对管理者和员工的培会计信息以取信于社会。企业决策仍训，实行科学的聘用、培训、岗、考轮确保公司员工具备和保持正直、诚实、内部控制结构

、

晋淘汰、薪酬等人事管理制度， 内部会计控制结构具体包括三个凭领导主观臆断，根本认识不到会计评、升、要素它们是：控制环境、会计制度、控信息之于决策的重要性。。制程序。 ( )会计岗位设置中应注意横向公正、廉洁的品质与应有的专业胜任三

相互制约，从而预防发生错理者、业主和其他人员对控制的态度相互监督、

( )一控制环境，反映董事会、管与纵向关系上的相互牵制作用。以便能力。 ( )加强企业高级管理人员的教三

和行为。具体包括：管理哲学和经营作误和弊端，做到防患于未然，以保证会育，使企业负责人认识到自己是保证风、组织机构、

董事会及审计委员会的计记录的真实与完整。 职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时三、恰当的授权管理会计信息的真实、完整的第一责任人， 从而加强自我约束；加强对会计人员四、内部审计的控制

( )一个有效的内部会计控制制进行职业道德教育和业务培训。一

所用的控制方法，包括经营计划、预度应使所执行的每项经济业务都经恰算、预测、利润计划、责任会计和内部当授权，或是一般授权，或是特定授权。 审计等。一

( )一充分发挥内部审计师的职能，

般授权规定批准经济业务的标准条对管理控制和会计控制进行调查和评

( )二会计制度，规定各项经济业件，特定授权包括严格的条件和有关具价，内部审计的一种职能。内部审计是务的确认、归集、分类、分析、登记和体人员。管理当局依次授权给特定的师的检查只在评价制度设计的效果及

编报方法。一个有效的会计系统包括个人或部门，并使他们有权去执行某种活其实施的有效程度，向企业最高管理以下内容：鉴定和登记一切合法的经动。

部门提出报告。从而保证内部控制制

济业务；对各项经济业务适当进行分

( )正确的经济业务记录是保证度更加完善严密。企业外部环境和内二

类，作为编制报表的依据；计量经济业会计资料真实性的前提条件之一。为部管理都迫切需要建立统一有效的内

务的价值以使其货币价值能在财务报了保护资产的安全，接近资产的应只限部控制制度。 表中记录；确定经济业务发生的时间，于指定的人员。这种接近包括与资产 ( )企业作为内控制度的制定二以确保它记录在适当的会计期间；在实物的接触，以及通过所授予的权限去者、执行者和受益者，应根据统一的内财务报表中恰当地表述经济业务及有处理财产的使用和安排等。 关的揭示内容。的政策和程序，以保证达到一定的目

部控制制度的规定，结合自身内部控

( )不相容的职务进行分隔。职制的目标、三战略发展和管理需要，将各

( )控制程序，指管理当局制定务分管控制制度，就是对某些不相容自的实际情况与模型结合，制定出适三

的职务进行分离，分别由两人以上担合自己管理情况的内控制度，消除统

一

的。它包括：经济业务和活动的批准任以便相互核对、相互牵制，防止产生

内部控制制度束缚会计人员的主观

权；明确各员工的职责分工；充分的凭漏洞。按职务分管控制制度要求，一项能动性的弊端，以提高其实用性和有证、账单设置和记录：资产和记录的接经济业务的执行者应与审查者、记录效性。

触控制；业务的独立审核等。要

者彼此职务分离；保管财务的人员与记参 …… 此处隐藏：224字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……