小金库防治工作要点

“小金库”防治工作要点

小金库存在的思想根源 不知道,5% 不得已, 5% 不害怕 30%

不了解 30%

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不重视 30%

“小金库”的定义【原定义】 “小金库”指违反国家财经法规及其他有关 规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公 为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管 理、私存私放的各种资金。

【现定义】凡违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形

成的资产，均纳入治理范围。Page 3

“小金库”的定义

小不论规模 不论来源 不论形态

金物

库

私

公Page 4

次

中国社会两大顽症

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长效机制清 理 治 理纪检

防 治业务 纪检 财务

财务

财务

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治理“小金库”

支持企业改制Page 7

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小金库主要原因 财务管理上存在漏洞 财务管理上存在漏洞,使某些人轻而易举地截留上缴款 、收钱不入账和虚报开支等,为设立“小金库”提供了 条件。更有甚者,某些单位的个别人利用手中的职权, 自己独掌出入库单,多进少出,将其差额进行倒卖,中饱 私囊。 如某煤炭供应站,利用财务管理上的漏洞,倒卖原煤,中 饱私囊。该站每年家属区采暖用煤上万吨,每十吨里少 发一两吨,实发八吨煤,在出库单上开十吨,剩下的二吨 站里倒卖了。得来的钱一部分给站上几个人发“福利 ”,一部分私存起来了。Page 9

内部控制制度不完善 我国大中型国有企业现有内控制度相对健全,但随着时 代的进步,经济的发展,有些内部控制制度已经显得滞 后,弊端凸显。 具体表现：

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一是法律赋予会计人员的监督职责与社会现实环境差 距较大 比如现在流行的财务“一支笔”控制的监督方式,虽然 解决了费用控制的责任归属问题,但过分强调领导的绝 对权威,弱化了会计人员职业判断和责任心。权力过分 集中,就会将领导推向权力的神坛,造成了会计从业人 员“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的现象,使会 计内部监督有名无实。 领导人转变观念，去小集体观念,立大企业概念

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二是会计职业道德要求与现实社会环境反差很大

职业道德要求会计人员具有客观、公正、严谨的工作 态度,敢于坚持原则和勇于执法的责任感等等。但领导 们往往不这样考虑“一支笔”签批的超标准的差旅费 、餐费等等费用会计人员就得给报销,否则他会找到能 给他报销的人来顶替。这种反差,使得会计内部监督难 以有效地实施。 职业道德建设

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三是现行会计核算环境及核算方法、体系上存在漏洞

现行会计核

算方法的选择具有相对的随意性,使企业及 会计人员有较大的操纵余地,这就给设立“小金库”提 供了便利条件。如企业的应收账款挂账达十几年的都 有,已经作为坏账处理了,但事实是,并非所有已经做了 坏账处理的应收账款都收不回来,有的是早已收回,企 业没有冲销坏账,或坐支、或公款私存了。 制度改革

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四是企业财务电算化的管理问题

企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失真 、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等 问题。现在大中型国有企业都实行了会计电算化,提高 了工作效率。但越是先进的东西就越容易遭到破坏和 修改且极具隐蔽性,不留痕迹。虽然说电算化软件在程 序设计时,就要求不得留后门程序,但某些“电脑高手 ”还是能够将它们破译出来,根据需要修改原始数据, 造成财务信息失真。

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内控改革 建立健全和强化合理的内部控制制度：

一是明确处理各种经济业务的职责分工和程序方法; 二是明确资产记录与保管分工,规定管钱、管物、管账 人员的相互制约关系,这样有利于保护资产的完全、完 整; 三是明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正 确性要求; 四是明确规定定期财产清查盘点制度; 五是明确计算机财务管理系统操作权限和控制方法。Page 15

预算内外、双轨运行，财政资金管理体制有缺陷

财政资金双轨制是计划经济体制的产物。1952年全国 预算外资金仅占国家预算收入的7.8%,到1978年占 比为30.69%。改革开放后，随着政府职能和分配格局 的巨大变化，预算外资金迅速膨胀。1993年全国预算 外收入为1432.54亿元，1997年上升为2826亿元，到 2007年则高达6820亿元。预算外资金规模庞大，成为 “小金库”的不竭之源；预算外资金管理失控，导致 “小金库”的滋生蔓延。

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