第三章 营业税法

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第三章第一节 第二节 第三节 第四节

营业税法

营业税法概述 营业税法的基本内容 营业税的征纳 烟叶税法

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第一节

营业税法概述

一、概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务和 转让无形资产及销售不动产的单位和个人， 就其取得的营业额征收的一种流转税。 二、营业税的特征 征税面广，税源普遍

税负均衡，税目税率设计简单 一般以营业收入全额作为计税依据 计征简便，征税效率高

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第二节 营业税法的基本内容一、纳税义务人 (一)营业税纳税人的一般性规定 营业税的纳税义务人，是指在中华人民 共和国境内提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人

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第二节 营业税法的基本内容

单位：各种类型的企业，还包括：在中国设立的三资

企业，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营， 和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外 国公司、企业和其他经济组织。 但以下情况除外：(1)中央铁路运营业务的纳税人 为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司， 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建 临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。(2) 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业 务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计 算盈亏的单位。 个人：个体工商户，有经营行为的中国公民和外国公 民。 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为 纳税人。

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第二节 营业税法的基本内容 “境内”是指税收行政管辖权的区域。具体情况 为： (1)所提供的劳务发生在境内； (2)在境内载运旅客或货物出境； (3)在境内组织旅客出境旅游； (4)所转让的无形资产在境内使用； (5)所销售的不动产在境内； (6)境内保险机构提供的除出口货物险、出 口信用险外的保险劳务； (7)境外保险机构以境内的物品为标的提供 的保险劳务。

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第二节 营业税法的基本内容(二)营业税的扣缴义务人 扣缴义务人，是指税法规定负有代扣代缴、代收 代缴税款义务的单位和个人。 1、委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受 托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 2、建筑业工程实行总承包、分包方式的，其应 纳税款以总承包人为扣缴义务人； 3、境外单位或者个人在境内发生应税行为而在 境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义 务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴 义务人；

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第二节 营业税法的基本内容4、单位或者个人举行演出，由他人售票的， 其应纳税款以售票者为扣缴义务

人；演出经纪人 为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票 者为扣缴义务人； 5、分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴 义务人； 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、 著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义 务人； 7、财政部规定的其他扣缴义务人。

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第二节 营业税法的基本内容 【例题】下列各项中，属于营业税扣缴义 务人的有( BCD)。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输 企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内 未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人

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第二节 营业税法的基本内容二、营业税的征税范围

从经营活动的范围看，征税范围是指有偿提供应税劳 务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。 “有偿”,包括通过提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而取得货币、实物或其他经济利益。 但实施细则同时规定：(1)单位或个人自己新建建 筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务 ；(2)转 让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无 偿赠与他人，视同销售不动产。

“应税劳务”,是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围 的劳务。 但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供 应税劳务，不包括在内。

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第二节 营业税法的基本内容按行业、类别的不同，共设置了九个税目三、税目与税率 (一)交通运输业 是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送 达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 包括：陆路运输、水路运输(打涝，比照水路运 输征税)、航空运输(通用航空业务、航空地面 服务业务，比照航空运输征税)、管道运输、装 卸搬运(装卸搬运，搬家业务比照装卸搬运征 税),以及与运输业务有关的各项劳务活动。 统一执行3%的税率

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第二节 营业税法的基本内容 (二)建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、 安装、修缮、装饰和其他工程作业等。 注意：自建自用建筑物，其自建行为不是建 筑业税目的征税范围；出租或投资入股的自建建 筑物，也不是建筑业的征税范围。 自建自售建筑物，应视同提供应税劳务行为， 除按销售不动产征收营业税外，还应按建筑业征 收一道营业税。 统一执行3%的税率。

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第二节 营业税法的基本内容 (三)金融保险业 金融保险 …… 此处隐藏：2409字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……