企业财务报表阅读与分析

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本课程学会哪些具体内容？

《企业财务报表阅读与分析》分以下五讲： 前 言 ----贷款新规对授信调查提出了新的要求 第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础 第二讲 资产负债表的阅读与分析 第三讲 利润表的阅读与分析 第四讲 现金流量表的阅读与分析 第五讲 应用案例分析

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前

言

----贷款新规对授信调查提出了新的要求被业界视为贷款管理革命的贷款新规——“三个办 法一个指引”自去年7月以来先后发布。

贷款新规执行起步稳健，它初步构建和完善了我国银行业金融机构的贷款业务法规框架，将作为

我国银行业贷款风险监管的长期制度安排。贷款新规是我国银行业综合监管制度的一部分， 也是银监会实施依法监管的重要组成部分。—— 银 行 家 的 摇 篮

第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础应掌握下列内容：

一、财务报表的构成及客户须提交的资料二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点

三、制约企业财务报告编制的法规体系四、财务报表分析的方法

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一、财务报表的构成及客户须提交的资料

2006新准则：

(一)财务报告的概念财务报告，是指企业对外提供的反映企

业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

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一、财务报表的构成及客户须提交的资料 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披 露的相关信息和资料。 (二)财务报表的组成及相关概念 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表等报表及其附注。小企业编制的财务 报表可以不包括现金流量表。

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2006新准则财务报表组成(四张表+附注):

本准则第二条规定，财务报表是对企业财务 状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少 应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益(或股东权益，下同)变动表 附注应注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分 配表成为报表附注。 —— 银 行 家 的 摇 篮

提示：

2001企业会计制度

一---财务报告与会计报表财务报告也称财务会计报告，是综合反映 企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流 量情况的书面报告文件。

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财务报告主体为资产负债表、利润表(也称损益 表)和现金流量表三张基本会计报表。 会计报表的附表和附注，为了使信息使用 者更加详细地理解基本会计报表，企业通常编 制基本会计报表的附表和附注；

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财务情况说明书，提供有关生产经营情况、财 务状况以及指标体系的文字说明。 会计报表及其附注(包括附表)、财务情况 说明书通称为财务报告。 2004小企业会计制度一---财务报告与会计报表提示：—— 银 行 家 的 摇 篮

(三)客户须提交的资料财务分析资料应包括以下内容：借款人连续三年以 上的会计报表，包括: ①资产负债表、利润表、现金流量表；

②财务报表附注；③注册会计师查账验证报告以及其他资料， 如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的 有关资料等均可成为财务报表分析的补充资料。

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二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点

(一)企业财务报告信息使用者财务报告使用者通常包括投资人、债权人、 政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会 公众等。不同的报告使用者对其所提供信息的 要求各有不同。

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二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点

经管人员(决策、分析)

政府部门

投资人(获利能力)

务 财 表 报 分 析 主体债权人

(管理、监督)

其 他(职工等)

(偿债能力。长短)

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(二)银行对贷款企业财务报告信息的关注点

银行对贷款企业财务报告信息的关注点， 就是分析借款企业能否按期清偿通过银行信用 和商业信用取得的贷款。银行能否按期收回贷款，主要取决于借款 企业是否具有偿债能力，以及是否愿意维持良 好的信誉。

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评价偿债能力主要是看企业债务的多少及可用 于偿债的资产的多少和资产流动性如何。企业 负债较多，而权益资金较少，则贷款银行不能 按期收回贷款的风险较大。企业资产的流动性 较差，即实物资产转换成现金需要的时间较长， 不容易积聚足够的现金用以偿还债务，则贷款 银行按期收回贷款的风险就会增加。

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最早的财务报告分析主要是为银行服务的 信用分析。一般认为，财务报告分析产生于19 世纪末20世纪初，最初由美国的银行家所倡导。

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