中财练习册考试复习大题
时间：2026-01-21
第三章 存货
9. 星海公司委托诚信公司加工一批包装物，发出A材料的实际成本为50000元，支付加工费10000元，支付运杂费200元，支付增值税1700元。
要求：编制星海公司委托加工包装物的下列会计分录：
（1） 发出A材料，委托诚信公司加工包装物。
（2） 支付加工费和运杂费。
（3） 支付由诚信公司代收代缴的增值税。
（4） 包装物加工完成，验收入库。
答案：
委托加工包装物的会计分录。
（1）发出A材料，委托诚信公司加工包装物。
借：委托加工物资 50 000
贷：原材料——A材料 50 000
（2）支付加工费和运杂费。
借：委托加工物资 10 200
贷：银行存款 10 200
（3）支付由诚信公司代收代缴的增值税。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款 1 700
（4）包装物加工完成，验收入库。
包装物实际成本＝50 000＋10 200＝60 200（元）
借：周转材料 60 200
贷：委托加工物资 60 200
10．星海公司委托诚信公司加工一批应税消费品，支付由诚信公司代收代缴的消费税5000元。 要求：编制下列不同情况下星海公司支付消费税的会计分录：
（1） 假定应税消费品收回后用于连续生产。
（2） 假定应税消费品收回后用于直接销售。
答案：
委托加工应税消费品，支付消费税的会计处理。
（1）假定应税消费品收回后用于连续生产。
借：应交税费——应交消费税 5 000
贷：银行存款 5 000
（2）假定应税消费品收回后用于直接销售。
借：委托加工物资 5 000
贷：银行存款 5 000
14． 星海公司以其生产的产成品换入宇通公司一批原材料。星海公司换出产成品的账面成本为150000元，公允价值为180000元，增值税税额为30600元；宇通公司换出原材料账面成本和公允价值均为190000元，增值税税额为32300元，换入的产成品作为库存商品入账。星海公司向宇通公司支付补价11700元。
（1） 星海公司以产成品换入原材料的会计分录。
1）假定该项交换具有商业实质。
2）假定该项交换不具有商业实质。
（2） 宇通公司以原材料换入产成品的会计分录。
1） 假定该项交换具有商业实质。
2） 假定该项交换不具有商业实质。
答案：
不同情况下非货币性资产交换的会计分录。
（1）星海公司以产成品换入原材料的会计分录。
①假定该项交换具有商业实质。
原材料入账成本＝180 000＋30 600＋11 700－32 300＝190 000（元）
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款
借：主营业务成本
贷：库存商品
②假定该项交换不具有商业实质。
原材料入账成本＝150 000＋30 600＋11 700－32 300＝160 000（元）
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款
（2）宇通公司以原材料换入产成品的会计分录。
①假定该项交换具有商业实质。
产成品入账成本＝190 000＋32 300－11 700－30 600＝180 000（元）
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
②假定该项交换不具有商业实质。
产成品入账成本＝190 000＋32 300－11 700－30 600＝180 000（元）
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
银行存款
贷：原材料
应交税费——应交增值税（销项税额）
190 000 32 300 180 000 30 600 11 700 150 000 150 000 160 000 32 300 150 000 30 600 11 700 180 000 30 600 11 700 190 000 32 300 190 000 190 000 30 600 11 700 190 000 32 300 180 000
23. 星海公司的存货采用计划成本法核算。某月15日，购进一批原材料，增值税专用发票上列明的材料价款为50000元，增值税税额为8500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。 要求：编制星海公司购进原材料的下列会计分录：
（1） 支付货款。
（2） 材料验收入库。
1）假定材料的计划成本为49000元。
2）假定材料的计划成本为52000元。
答案：购进原材料的会计分录（计划成本法）。
（1）支付货款。
借：材料采购 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
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