会计手工技能大赛试题答案

一、原始凭证填制(共20分每题10分)

二、银行余额调节表(10分)

资料：汇通公司2006年6月30日银行存款日记账余额为80000元，银行对账单上的余额为82425元，经过逐笔核对发现有下列未达账项：

（1）企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计8000元，银行尚未入账；

（2）企业于6月30日开出的转账支票6000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。

（3）委托银行代收的外埠存款4000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业。

（4）银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出150元，但企业尚未接到转账付款通知。

（5）银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。要求：编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表

年月日单位：元

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收款项减：银行已付企业未付款项80000

4000

75

150

银行对账单余额

加：企业已收银行未收款项

减：企业已付银行未付款项

82425

8000

6000

500

调节后的存款余额 83925 调节后的存款余额 83925

综合题答案 (业务分录50分)

1、会计分录

(1)借：应交税费－未交增值税20000

－应交城建税1400

－应交教育费附加1000

贷：银行存款22400

（2）借：原材料－甲材料30000

应交税费－应交增值税（进项税额）5100

贷：预付账款－C公司35100

（3）借：应收账款－B企业23400

贷：主营业务收入20000

应交税费－应交增值税（销项税额） 3400

（4）借：应收账款－A企业35100

贷：主营业务收入30000

应交税费－应交增值税（销项税额） 5100

(5)借：生产成本－丙产品67000

管理费用8000

贷：应付职工薪酬20000

原材料－甲材料25000

原材料－乙材料30000

借：应付职工薪酬 20000

贷：银行存款 20000

（6）借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

（7）借：固定资产10000

应交税费－应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700

（8）借：制造费用 20000

管理费用 10000

贷：累计折旧 30000

借：生产成本-丙产品 20000

贷：制造费用 20000

借：库存商品-丙产品 87000

生产成本-丙产品87000

（9）借：银行存款 150000

贷：短期借款 150000

（10）借：原材料 2000

贷：待处理财产损益 2000

借：待处理财产损益 2000

贷：管理费用 2000

(11)借：固定资产 100000

应交税费－应交增值税（进项税额）17000

贷：营业外收入 117000

(12）借：银存存款 8000

贷：其他业务收入 8000

借：营业税金及附加 448

贷：应交税费-应交营业税 400

应交城建税 28

教育费附加 20

(13)借：销售费用 5000

财务费用 2000

贷：银行存款 7000

2、应交增值税＝5100＋3400－5100-1700-17000＝-15300（元）

借：应交税费－未交增值税15300

贷：应交税费－应交增值税（转出多交税）15300

3、应收账款余额＝115100＋20000＝135100（元）

本期应提坏账准备＝135100×5%－5000＝1755（元）

借：资产减值损失1755

贷：坏账准备1755

4、结转损益：

借：主营业务收入50000

其他业务收入 8000

营业外收入 117000

贷：本年利润175000

借：本年利润65203

贷：主营业务成本40000

营业税金及附加448

管理费用16000

销售费用 5000

财务费用 2000

资产减值损失 1755

5、编制会计报表如下：10分

资产负债表

2013年×月 31 日单位：

元

年初数年末数资产年初数年末数负债及所有

者权益

货币资金189900 短期借款150000

应收账款128345 应付账款55100 其他应收款预收账款46600 预付账款10000 应交税费 12597.25

存货164000 负债合计264297.25

固定资产300000 实收资本400000

盈余公积28234.78

未分配利润99712.97

527947.75

所有者权益

合计

合计792245 合计792245

利润表10分

利润表

编制单位：年单位：元

项目行次本期数上期数

一、营业收入58000

减：营业成本40000

营业税金及附加448 销售费用5000

管理费用16000

财务费用2000

资产减值损失1755

加：公允价值变动损益

投资收益

二、营业利润-7203 加：营业外收入117000 减：营业外支出

三、利润总额109797 减：所得税费用27449.25 四、净利润82347.75