基于公平视角下的个税完善

本文在公平视角下,试通过审视当前个税存在的不公平之处,提出适合中国国情的个人所得税制改革的措施,使个税在坚持效率优先的前提下,更好地促进社会公平。

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基于公平视角下的个税完善邵晶 中南财经政法大学 40 7 304并 F按』按次收为按年综合所得计。 I 】 这样既考虑 r税人的全部收入，有效地纳能避免纳税人的偷、逃税设计，真_实现调节【 t - i收入分配的功能，又符合“简税制、税基、宽 低税半、严管”的则，小 _税成本。减 r ( )以家庭为单位实现起点公平二个人所得税制度比较完善的家， 股都足采取的以家庭为纳税单位。合纳结税人的实际能力来征税，十对居民的收入便和消费进行调节，时有利于家庭的稳定团同结。但我国日前的信息系统不够完备，应先提倡和鼓励以家庭为位实行纳税申报，对家庭中的每一个成员给一定的费用扣除一额，同时该给予整个家庭包括大病治疗、 第一套住房 l置等事项一定额度内的加计扣！ l 2 J除，免简单扣除造成的起点不公平，也可避以体现国家关心民生的政策倾斜。 ( )浮动扣除标准实现地域公平三南于全国各地发展水平不均，在个人所得税费用扣除标准的没计卜，参考相关 的经济指标，充分考虑各地区的收入状况和消费水平。山国家规定‘弹性的免征额区定域，许各省份根据自身情况在一定幅度内允调整费用-I额。同时，消对外籍工作者 h除取的超国民侍遇。 i叮以为各地区的平衡综 才发展，全国范围实现纵向公下奠定基石。 通过这些措施，达到党的十六届五中全会提出的“更加注重社会公平，着力提高低收入水，逐步扩人巾等收入者比重，有效调节过高收入，坚决取缔非法收入，进促一

【章摘要】文本文在公平视角下，通过审视当试

前个税存在的不公平之处，出适合中提 国国情的个人所得税制改革的措施，使个税在坚持效率优先的前提下，更好地促进社会公平。

【关键词】个人所得税；公平；税收政策；建议一

、

个人所得税难达公平目标税负公平足建设会主义和谐的重要

臼怀，随着我闸f全 t卜义巾场经济怵制的日益完善，W民收入水半与牛活水中的小断提高，人所僻税必将住组收入、节经个调

济，亡』其是

位凋节收入玎丽将发挥越来越重要的作用。但我 H前的人所得税实现税负公、{ 存仵以下缺陷： (一)课征模式不公平我围现行个人所得税制度采川的是分类征收制，这种征收方法虽然叮以体现同家的政策导向作用，划不能命 l衡量纳税人的真自 实纳税能儿，征收成高，易导致税负的公下。如果个人的所得来源多，则获得的扪除相应较大，冈纳税少，后收入大；税相反乃一人所得来源少，收入卡对集中，则其 H所纳个人所得税较多。收入卡同，却可以导 H致税负大为小同，兀彤中鼓励 J税人设计 纳避税、逃税。不到税收的横向公平，自然 不可能完仝达刮对收入进行公平调节的目的。 ( )征收单位不公平二 H前我罔个人所僻税的征收以个人为侮，施起求较为简便， 但是仅考虑个人收入能客观地衡量个人的实际经济能力， 有悖于昔能负担的税收味 l。 J收人为 50元！ l J 00的人_能是三口之家的唯一济托， u』经而收人为 20元的人 I能开尢仟何家庭负担， 00『个税未扣除赡养费，女抚养费等必要的生活子支，必然无法体现国家 l民牛，提高百芙江姓牛活品晚的意图。 ( )免征额全国一刀切不公平三找同个人所得税 J资薪会免征额任 I垣 t l,两次州整。现行的标准从今年 t￣内， t年 3F1}起提升为 20元。而且税法， J{ 00作为国家法律，这样的修改频率，与我们希 望给国外投资者‘定的投资环境的意愿个稳是相违背的。而同，就我国目前同情来看， .

各地医经济发展不半衡，在收入水下、物价水平、基本生计支出标准等方面悬殊很大。 20 0 7年上海市职工平均上资到了 3,4 435元，而位于两部的周口市仅有 85元。地 0l两薪过 20元均要纳税， 00而也物价，价房水平窘异，收负担不公半可想而知。外，税另 现行个人所得税制模式对国内公民和外籍公民区别埘待，国内公民为每月扪除费用为 1 20元， 00外籍人员为 40元，疑会影响国 80尢内公民纳税的积极忡。 ( )税率设计不公平四我国现行个人所得税超额

累进税率与国际个人所得税普遍实行的超额累进税率相比存在 J个问题： L l累进税率使用不合理。我国个人所、得税只对工资薪金、务报酬所得等劳动所劳得使用累进税率。而这税负主要集中存 _[新阶层身上，相反，富人的大部分收入来自 利息股息、利所得、产租赁所得等投资红财性所得，而没有使用累进税率。无疑个税反再次在“富济贫” E效了。劫失 2累进级高。资薪金的税率为九、工级超额祟进，而发达同家普遍减少 J累进档，次。如美国个人昕得税档次原来是 1级，04 4 20年后降为/6。一方面复杂的税额计算增 -级加了征税的成本，降低了税务的行政效率； 另一方面，级距越小，税率档次越多，边际税率越高，反而滋生了纳税人的避税心理。 3、税率过杂。工资薪金所得与劳务报酬所得同样是劳动所得却实行差别 i税，果不能体现公平原则。资、金所得适片几级 工薪】超额累进税率，个人生J经营所得采用五级税率，劳务报酬所得适用 2%的比率税率， O 同时实行 …… 此处隐藏：673字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……