国际税收竞争理论研究述评

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国际税收竞争理论研究述评口文/杨磊边曦尤其是个人有息投资的作为国际税收竞争主体的各主权国家 (政随着经济全球化和区域经济一体化在吸引证券投资，表现在对支付给非居民的利息府)在参与国际税收竞争时一方面凭借其进程的加深，国际问经济联系日益扩大， 税收竞争，课征较低或不征预提税，以及不向目的国国家权力为各国的微观主体争夺资源，保表现为商品和要素跨国流动日益频繁，规二是旨在护其利益：另一方面各主权国家 (政府)以模日益庞大，覆盖面日益广泛。各种有限税务当局提供此类支付的信息：吸引直接投资的税收竞争，表现在一国通税收竞争为手段，依靠微观主体而实现其经济资源在面对各国和地区不断膨胀的给外国投资者权力的扩张。由此可以看出，国际税收竞需求时，主权国家之间的国际税收竞争正过较优惠的税收鼓励措施，投资于该国而非其他国家。 争是各主权国家 (政府)争夺其国家权力成为国际社会日益关注的问题。近年来， 有关国际税收竞争的理论也为我国财税从国内外学者对国际税收竞争的界的竞争。同时，在此过程中世界各国的国现在国家关系必将随之改变。 研究者和理论界所热衷，但与国外理论界定及对其内涵的理解上可以看出，长期以来，在经济学家的著作中，竞对此领域的研究相比，我国的研究仍处于内外学者对国际税收竞争的理解只是停大多学者认为税争通常被限定于经济主体在市场上展开介绍和评析阶段。鉴于此，本文综述了国留在经济分析的层次上，只是各主权国的价格角逐。经济学家谈得最多的便是内外学者对国际税收竞争理论的研究成收竞争只是一种经济行为， “价格竞争”,是价格机制在市场上发挥作果，介绍了国外近期对此领域研究的视角家实行一系列税收优惠措施来争夺资本、技术、劳动等流动性资源进而促进用的竞争。然而，在现实中，只要存在着不和进展，以期为我国财税研究者和理论界商品、所借鉴。一

本国经济发展的行为活动。而笔者认为， 同的利益主体对稀缺性资源的需求冲突，

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市场”, 国际税收竞争内涵的扩展：政治我们对国际税收竞争的内涵应作深层次竞争就会发生。竞争既不

必限于“的理解。从表面上看，国际税收竞争是属也不必限于“价格”。因此，为了使竞争理

经济学和新制度经济学视角

政府)之间的争夺经济资源论对现实有更强的解释力，经济学家转向目前，国内外学者对国际税收竞争的于主权国家 (但实质上它是主权国家 (政府)职乔治 施蒂格勒的竞争定义：“竞争系个人概念，还没有一个统一的界定。以下笔者的竞争，

权限划分的竞争，是各国体制和制度 (或集团或国家)问的角逐；凡两方或多方总结了国内外研究者对国际税收竞争的能、定义：

的竞争，也反映了正在变化中演进的国家力图取得并非各方均能获得的某些东西时，就会有竞争。”这一定义把“竞争”的范经济全球化和区域经济一体化都是围宽泛了很多，也使其更具有合理性和现一

张会萍按照竞争对象的不同把国际关系。税收竞争分为狭义的国际税收竞争和广义的国际税收竞争。狭义的国际税收竞争

种基于原有制度的制度创新，那么作为实意义。我国学者赵晓也指出，竞争是多

维的，至少包括经济、法律和政治这三方是指对国际流动性资本的竞争，而不涉及经济全球化和区域经济一体化产物的国 对劳动力、技术及商品等的竞争，其基本际税收竞争是制度变迁中出现的一种必面的内容。然现象。 基于以上对广义上“竞争”的理解，我特征是通过税收减免式优惠来吸引其他国家或地区的资本。广义的税收竞争是指新制度经济学的国家理论认为，国家们不仅仅把国际税收竞争理解为经济意一方面国家权义上的竞争，也要把它理解为政治、法律、 针对国际流动性资源，包括对资本、技术、 是一种强制性的制度安排，因体制和制度意义上的竞争。在经济全球化人才以及商品而展开的广泛的、多种形式力是保护微观主体权利最有效的工具，国家的出 的条件下，各国面对具有高度流动性的跨的税收竞争。在对狭义国际税收竞争的界为它具有巨大的规模经济效益，也正是为了保护微国公司和生产要素，能使这些经济资源流定中，日本学者谷口和繁的定义较有代表现及其存在的合理性，入一国而不流入他国的原因就在于一国 观经济主体权利和节省交易费用的需要； 性。他指出税收竞争不仅包括一般避税地生产要素在此制度下比国家和地区的所得税减免，

而且包括以特另一方面国家权力又是微观经济行为主的制度优于他国。因为国家在他国制度下有更多的产出，资本的“趋定产业、特定交易形式为对象的税收优惠体权利最大和最危险的侵害者。措施。 权力不仅具有扩张性质，而且其扩张总是利”特性会使其流向效率高的制度下。制 度是一种稀缺要素，具有“资产专用性，, ' 欧盟对税收竞争有两种理解：一是旨 依靠侵蚀微观主体的权利实现的。因而，

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(合作经济与科技 ) 2 0 0 7年 7月号上 (总第3 2 4期 )

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在减少跨国纳税人逃避税问题已成为各国制度短缺不能由其 …… 此处隐藏：2859字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……