会计学复习资料

①借：银行存款 600 000

贷：长期借款 600 000

②借：在建工程 515 000

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

贷：银行存款 600 000

③借：在建工程 25 000

贷：应付职工薪酬 20 000

银行存款 5 000

④2007年12月31日

借：在建工程 7 500（600 000×5%×3/12）

贷：应付利息 7 500

（注：为购建固定资产而借入的专门借款，其借款利息在符合资本化条件下应该计入固定资产成本中核算）

借：固定资产 547 500

贷：在建工程 547 500

（2）20×8年度计提折旧的利息的会计分录：

①20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=547500/5=109500（元） 借：制造费用 109500

贷：累计折旧 109500

②20×8年度计提利息=600 000×5%=30 000（元）

借：财务费用 30 000

贷：应付利息 30 000

（注：资产达到预定可使用状态后，为购建固定资产而借入的专门借款的利息费用不可以再

资本化，要在计提时计入当期财务费用。）

（3）20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：

20×9年度计提折旧的处理与20×8年的处理是一样的：

借：制造费用 109500

贷：累计折旧 109500

固定资产清理净损益=固定资产清理收入－固定资产净值－清理费用

=600 000－（547500－109500×2）－20 000=251500（元）

①借：固定资产清理 328 500

累计折旧 219 000

贷：固定资产 547 500

②借：固定资产清理 20 000

贷：银行存款 20 000

③借：银行存款 600 000

贷：固定资产清理 348 500

营业外收入 251 500

9. 大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下：

（1）2007年年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%，假设无纳税调整事项。

（2）2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%