2012年中级会计师考试《会计实务》仿真试题及答案

2011年末计提利息的会计分录是：

借：在建工程 728.64

贷：应付利息 300

应付债券——可转换公司债券——利息调整 428.64

年末支付利息时：

借：应付利息 300

贷：银行存款 300

（4）编制甲公司2012年初将债券转为股份时的会计分录

转换的股份数=转换的债券面值（10000×80%）/换股率5=1600（万股）。转换时的会计分录是：

借：应付债券——可转换公司债券——面值（10000×80%） 8000

资本公积——其他资本公积 （1288.87×80%） 1031.10

贷：应付债券——可转换公司债券——利息调整（463.34×80%）370.67

股本（1600×1） 1600

资本公积——股本溢价 7060.43

注：2011年末利息调整余额= 1288.87-396.89-428.64=463.34（万元）

【相关考点】本题考核第十一章长期负债及借款费用中的可转换公司债券。

２. 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司按10%提取盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月25日经董事会批准对外报出。2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

（1）2011年1月20日，甲公司收到购货方由于产品质量不合格退回的甲商品800万元，以及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。甲公司收到退货后开具了红字增值税专用发票。本批商品相关的收入已于2010年12月确认，货款也已经收存银行，该批商品的成本为500万元。

经协商，购货方同意甲公司重新生产一批合格产品，以换回不合格产品，已经收到的货