事业单位内部审计的基本程序与方法

事业单位内部审计的基本程序与方法

事业单位内部审计的基本程序与方法 主要议题： 主要议题：一、事业单位内部审计的基本程序 二、事业单位审计的目标和侧重点 三、事业单位内部审计的主要方法 四、事业单位内部审计的瓶颈问题

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事业单位内部审计的基本程序与方法导引--辨正看内审 导引--辨正看内审 -- 会计与审计-对立的是方法、统一的是目的， 需了解相互利用的结合点； 审计与筹划-审计是手段，筹划是目标，审计 分析中需想到筹划，筹划之中要考虑监督； 情况与数据-情况是活的，数据是死的，让数 据说话的根本途径是研究情况；

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一、事业单位内部审计的基本程序与方法循环与专项-常规讲全面、专项明重点，点面需结合； 底稿与报告-底稿是证据、报告属结果，两者对应是 关键； 原理与方法-原理拓思路，方法入角色，方法最终回 到原理； 静态与动态-单位运营是动态的，审计是要切开一个 个横断面分析后再将分析的结果放回动态实践之中； 枯燥与味道-审计很枯燥，贡献评味道。

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一、事业单位内部审计基本程序包括：1、程序的理论思考 2、基本程序

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(一)从现代管理“三论”看审计程 从现代管理“三论” 序 1、系统理论：要素、联系、功能- -审计对象及重点 2、信息理论：输入、处理、输出- -审计方法及结果 3、控制理论：全面、全员、过程- -审计与内控关系

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(二)“明箱”与“暗箱”的设计原 明箱” 暗箱” 理 1、暗箱-把审计对象看作是一个整 体，以理顺其与外部的联系 2、明箱-深入审计对象内部具体搜 集信息，分析其内在联系

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(三)从认知的的基本程序看审计程序的设计1、是什么--了解情况、收集资料、明 确重点 2、为什么--调查取证、验证资料、分 析判断 3、怎么办--形成意见、交流沟通、纠 正偏差 4、如何做--进行处理、提出建议、完 善新规

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(四)循环程序1、了解对象情况，明确审计重点，编制审计计划； 2、实施查账验证，调查分析取证，形成工作底稿； 3、总结整理底稿，作出专业判断，形成审计意见； 4、进行意见交换，提出审计报告，实施意见反馈； 5、作出审计决定，推动工作整改，纳入内控范围[注]

参见《教育系统内部审计准则》第三章 作业准则、第四章报告准则、第五章评 价准则、第六章处理准则

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二、事业单位审计的目标和审计重难点(一)目标与目标管理 1、目标是主观见诸于客观的东西； 2、目标所要达到的效果是要“跳一跳能摘到 苹果”; 3、目标管理的精髓是：目标不是外界强加的， 而是每个人内在需求体现出来的一种主观意愿； 管理者的工作是要

有效地将众人的目标纳入单 位管理的体系框架之中，进形成单位的目标； 4、事业单位的审计目标缘起于单位运营的目 标及单位内部控制的目标； 5、事业单位审计的目标有总体目标和具体项 目之分，具体审计目标有“以内控执行”或

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二、事业单位审计的目标和审计重难点(二)事业单位(学校)审计对象的特殊性 1、总体上是非盈利，事实上也有盈利的方面； 2、既有预算内，也有预算外，预算的编制、 执行和决算是常规； 3、资金的来源和支出政策性较强、资金的收 支必须两条线，“买酱油的钱不能去买醋”必 须体现资金的专用性； 4、资产的占用体现了单位的规划。

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二、事业单位审计的目标和审计重难点 (三)事业单位内部审计的主要内容 1、预算执行情况 2、资产管理(固定资产空资产问题、内 控制度) 3、帐务处理(收支两条线问题) 监督运营、拨正航向、发掘机会、提出 意见、促进发展

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二、事业单位审计的目标和审计重难点 (四)审计重难点 1、校办企业 2、教材图书回扣问题(不入账问题) 3、学生收费――不入帐，资产安全问题 4、基本建设 5、小金库问题

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二、事业单位审计的目标和审计重难点 (四)内部审计应处理好的几个关系问 题 1、内部审计与内部控制的关系 2、内部审计与外部审计的关系 3、内部审计与会计的关系

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三、事业单位内部审计的主要方法(一)内部审计的基本方法要求 深入调查、了解情况，抽样审计。对其经 营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性 进行测试。 运用审核、观察、询问、函证和分析性复核 等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据， 以支持审计结论和建议。 积极利用计算机进行辅助审计。在计算机 信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定 的目标和范围。 将审计程序的执行过程及收集和评价的审 计证据，记录于审计工作底稿。

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