我的专项审计调查讲座

我的专项审计调查讲座

作为一种审计方法，一个审计类别，专项审计调查由来已久。特别是自2003年7月《审计署2003至2007年审计工作发展规划》和2006年9月《审计署2006至2010年审计工作发展规划》实施以来，全国各级审计机关对专项审计调查的理论研究和实践探索大大加强，审计人员对专项审计调查重要性的认识大大提高，专项审计调查的成效也大大显现。但是，我们也应当看到，影响专项审计调查进一步深化、提高的因素还很多，对专项审计调查实践的探索还需进一步加强，特别是要在创新发展上多下功夫。

专项审计调查课题研究是一个系统工程。我潜心研究了多年，在《中国审计》、《上海会计》等核心期刊上发表过10多篇专项审计调查报告和理论研讨文章。早在1986年2月至1989年10月，我在湘阴县审计局工作期间，撰写了《企业集体参加储蓄的审计调查》，发表在1989年《湖南审计》第9期上，《国营工业企业“三高一低”原因何在》审计调查报告，发表在1987年12月21月《四川经济文汇报》上。1989年10月调入岳阳市审计局，先后在商贸、工交、财金等科室工作。在商贸科工作期间，撰写了《亏在哪里 路在何方》──关于岳阳市供销系统亏损原因审计调查，发表在1991年《中国审计》第12期上，《效益来自管理》──岳阳商业大厦经济效益稳步增长的审计调查，发表在1992年《上海会计》第4期上，

《“岳百”的选择》──关于岳阳百货大楼转换机制、开拓经营、强化管理、提高效益的审计调查报告，发表在1992年《商业会计》第7期上。此外，还撰写了《一种制约国有宾馆活力的“庄园经济”现象》等调查报告。在财金科工作期间，撰写了《一个不可忽视的窟窿》——关于岳阳市乡镇财政赤字情况的审计调查，因特殊原因没有对外发表，但作人大政协提案，时任岳阳市委书记张昌平亲笔批示督办。此外，还撰写了《手续费该退出历史舞台了》、《预算级次混库问题为何不能绝迹》、《财政周转金周而不转的原因》等审计调查报告。1997年8月走上总审计师(副局长)岗位后，把主要精力放在理论研究上，撰写了《谈专项审计调查项目质量控制》.《专项审计调查综合分析的方法》和《专项审计调查结果公告若干问题的思考》等理论研讨文章，并多次获奖。2008年2月，我编写的《专项审计调查》专著，由陕西人民教育出版社正式出版发行。 在我的研究中，涉及了专项审计调查的概念、立项、实施、方法、报告撰写、结果公告、成果运用、质量控制、档案管理和实务规范等十个方面。今天不可能把这些内容都讲到，下面我综合一下分四个大的方面向大家汇报我的学习体会：第一、对专项审计调查的简要回顾；第二、对当前开展专项审计调查主要问题的分析；第三、对专项审计调查的一些思考；第四、对改进专项审计调查的几点建议。不妥之处难免，敬请批评指正。

一、对专项审计调查的简要回顾

专项审计调查历来受到重视，在我国审计制度恢复建立以来的审计基础教材中，就把专项审计调查作为审计的一个种类进行阐述。这些年，理论研究上有突破，实践中作用更为彰显。特别是《审计署2003至2007年审计工作发展规划》实施后发挥了积极的导向作用，大大推动了专项审计调查的研究和实践。回顾这些年对专项审计调查研究和探索，取得了以下成果：

(一)专项审计调查研究的理论成果

1、专项审计调查理论体系基本形成

检索专项审计调查的诸多文献可以发现，对专项审计调查的概念、原则、内容、程序、方法等基本问题的研究比较深入，并形成了比较一致的观点。如对于专项审计调查的概念，认为是审计机关对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动；对于专项审计调查的原则，几乎都认为专项审计调查应遵循独立性、依法调查、客观、保密等原则；对于专项审计调查的程序，一致认为应分为准备阶段、实施阶段和报告阶段；对于专项审计调查的方法，主要集中在审阅调查法、重点调查法、问卷调查法、访谈调查法等方法上。由此可知，专项审计调查研究的理论体系已基本形成。 2、专项审计调查的特殊性得到共识

专项审计调查研究伊始就开始将其和一般项目审计作比较，两者虽有共同点，但专项审计调查的特殊性更为突出。从专项审计调查的目的看，它是针对经济活动中存在的突出问题或对一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查、解剖和分析，并提出具体的意见和建议，目的性更强，操作性更具体；从专项审计调查的程序看，一般从工作效率和成果利用方面考虑，程序比较简化；从专项审计调查的范围看，专项审计调查客观上要求有一定的量和面，可以同时对全行业或不同法人单位就需要的内容开展调查，在特殊情况下，可以延伸到审计机关所辖的审计监督范围之外的单位和部门进行调查，对象范围之广泛大于项目审计；从专项审计调查处理问题的方法看，由于其涉及面广、层次高、内容具体，一般只出具提高和改进的审计建议，不出具具体的处理处罚和纠正决定，可更好地发挥审计的宏观参谋作用。

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