高教第三版朱荣恩审计学课件第7章

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第七章 信息技术对审计过程的影响第一节 信息技术环境下的内部控制一、信息技术的使用增强内部控制 1、可减少人为错误 2、及时传递高质量信息

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二、对信息技术的依赖增加了新的控制风险 1、计算机系统固有缺陷 2、系统错误的增加 3、数据接触未经授权 4、数据集中

5、职责集中 6、会计系统工作轨迹的变化

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三、一般控制和应用控制 (一)一般控制 一般控制主要包括以下几个方面： 1、设备的使用及组织 (1)初步准备 (2)组织内容 (3)数据与过程控制 (4)接触控制

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2、文档的编撰与系统的改进(1)系统的改进 (2)文档的编撰

3、硬件控制 4、数据文件和程序的控制与安全

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(二)应用控制 1、输入控制 (1)交易的授权 (2)输入的完整性 2、处理控制 (1)完整性询问 (2)文件控制询问 3、输出控制

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第二节 信息技术对审计过程的影响一、信息技术环境下审计的特点 (一)内部控制审计的特点 (二)审计线索特点 (三)审计方法特点 (四)审计准则特点

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二、信息技术下审计的基本程序 1、准备阶段 2、实施阶段 (1)初步审核和评价内部控制系统 (2)详细审核和评价内部控制系统 (3)对内部控制系统进行控制测试 (4)对被审计系统的数据处理结果进行实质性 测试 3、终结阶段7

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三、信息技术对控制风险评估的影响 (一)一般条件下的控制风险评估 (二)一般控制对控制风险的影响 四、信息技术控制对控制测试和实质性测试的 影响 五、信息技术环境下应用控制的测试方法 (一)绕过计算机审计 (二)穿过计算机审计 1、测试数据法 2、平行模拟法8

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3、其他测试方法 (1)以实时系统为基础，利用在线真实数据 进行测试 (2)使用历史数据进行测试 (3)使用系统分析方式进行测试

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六、信息技术环境下审计技术 (一)通用(专用)审计软件技术 1、数据读取和转换 2、查询 3、计算 4、分类 5、抽样选择 6、排序 7、数据文件联结、比较、合并 8、输出10

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(二)数据测试技术 (三)程序比较与逻辑检查技术

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第三节 不同的信息技术环境中的审计问题一、购买外部信息技术服务的信息技术环境 二、微型计算机环境 三、数据库管理系统环境下面临的问题 四、网络环境下面临的问题

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第四节 信息技术环境下其他审计问题 一、通用审计软件(一)利用通用审计软件(GAS)的优点 (一)利用通用审计软件(GAS)的优点 1、不需要编程 2、只需要有限的程序 3、培训时间很短 (二)通用审计软件(GAS)的使用程序 (二)通用审计软件(GAS)的使用程序 1、重新计算 2、确认 3、文档检查 4、扫描

5、分析过程13

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(三)通用审计软件(GAS)的具体操作 通用审计软件(GAS) (GAS)的具体操作 1、定义审计目标 2、可行性分析以及审计计划 3、单项审计程序的设计 4、编码与测试 5、操作与评估 (GAS)使用的限制与不足 (四)通用审计软件(GAS)使用的限制与不足 通用审计软件(GAS)

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二、计算机舞弊及其防范 (一)计算机舞弊的定义 (二)计算机舞弊的主要手段 (三)计算机舞弊的防范措施 1、加强计算机犯罪的法制建设 2、完善企业内部控制系统 3、发挥注册会计师的作用