营业税改征增值税试点中 企业纳税应对策略

教师简介 杜秋娟 注册税务师 高级经济师 多年税收理论实践经验。主要著作

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第一章

概述

一、试点

二、改征三、结构性减税2012年7月25日，温家宝总理主持召 开国务院常务会议。会议决定自8月1 日起，将交通运输业和部分现代服务 业营业税改征增值税试点范围，由上 海分批扩大至北京、天津、江苏、浙 江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、 深圳10地。明年继续扩大试点地区， 并选择部分行业全国试点。

李克强：加快推进“营改增”试点 (2012.10.22) 适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行 业纳入改革试点；逐步将“营改增”扩大到全 国。 10月18日，中共中央政治局常委、国务院副 总理李克强主持召开扩大营业税改征增值税试 点工作座谈会。他强调，要以结构性减税推动 结构调整与改革，以营改增为重要抓手，促进 产业结构升级，助推工业创新转型，加快服务 业和中小企业发展，改革与完善财税体制，为 经济长期平稳较快发展增添动力和活力。

抓紧制定扩大试点方案 李克强指出，要抓紧制定扩大改革试点 的具体方案，有序扩大试点范围，适时将 邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳 入改革试点。根据国家和地方财力可能， 逐步将营改增扩大到全国。研究理顺中央 和地方的财政分配关系，确保企业受惠、 地方得益、国家税制得到完善，形成多方 共赢的局面。

试点地区

非试点地区

原增值税一般纳税人

开具增值税专用发票

原增值税一般纳税人 与试点一般纳税人

财税【2012】71号 经国务院批准，将交通运输业和部分现代 服务业营业税改征增值税试点范围，由上 海市分批扩大至北京等8个省(直辖市)。 现将有关事项通知如下： 一、试点地区。 北京市、天津市、江苏省、安徽省、 浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市 )、湖北省、广东省(含深圳市)。

二、试点日期。 试点地区应自2012年8月1日开始面向 社会组织实施试点工作，开展试点纳税人 认定和培训、征管设备和系统调试、发票 税控系统发行和安装，以及发票发售等准 备工作，确保试点顺利推进，按期实现新 旧税制转换。 北京市应当于2012年9月1日完成新旧 税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年 10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东 省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换 。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年 12月1日完成新旧税制转换。

时间 试点前税种税目

试点后增值税1.交通运输业

营业税1.交通运输业

2.转让无形资产(部分) 2.现代服

务业 -研发和技术服务 3.服务业(部分) -信息技术服务 -文化创意 -物流辅助 -有形动产租赁 -鉴证咨询

企业，您准备好了吗？ 1.自身经营范围的评估； 2.营改增后的税负变化； 3.财务核算方式的改变； 4.发票的领购、开具、纳税申报的改变； 5.上下游供应链的影响； 6.可能带来的潜在的发展机遇等。

第二章

“营改增”主要政策分析

相关法规1.财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值 税试点方案》的通知 (财税【2011】110号) 2.财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输 业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 (财税【2011】111号) 3.财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零 税率和免税政策的通知(财税【2011】131号) 4.财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行 总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知 (财税【2011】132号)

5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点若干税收政策的通知 (财税【2011】133 号) 6.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地 区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法( 暂行)》的公告(国家税务总局2012年13号公告) 7.财政部 国家税务总局 关于交通运输业和部分现 代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补 充通知(财税【2012】53号) 8.关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服 务业营业税改征增值税试点的通知(财税【2012】 71号)

9.关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳 税人资格认定有关事项的公告 (国家税务总局 2011年65号公告) 10.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事 项的公告 (国家税务总局2011年66号公告) 11.国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用 发票的公告 (国家税务总局2011年74号公告) 12.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关 税收征收管理问题的公告(国家税务总局2011年 第77号公告) 13. 国家税务总局关于中国东方航空股份有限公司 增值税计算缴纳有关问题的公告(国家税务总局 2012年第32号公告)

14.关于北京等8省市营业税改征增值税试点 增值税一般纳税人资格认定有关事项的公 告(国家税务总局公告2012年第38号) 15.国家税务总局关于北京等8省市营业税改 征增值税试点有关税收征收管理问题的公 告(国家税务总局公告2012年第42号) 16.国家税务总局关于北京等8省市营业税改 征增值税试点增值税纳税申报有关事项的 公告(国家税务总局公告2012年第43号)

地方规范性文件 1.北京市国家税务局关于营业税改征增值税 试点纳税人增值税一般纳税人资格认定

有 关问题的公告 (公告【2012】6号) 2.北京市国家税务局 北京市地方税务局关于 营业税改征增值税试点税收征收管理若干 事项的公告(公告【2012】7号) 3.北京市国家税务局关于营业税改征增值税 试点期间有关增值税优惠政策管理问题的 公告(公告【2012】8号)