第十一章 会计核算组织程序【学习目标】 本章在研究会计凭证、账簿和报表的基础上， 阐述三者相结合的方式。通过本章的学习， 要求了解合理设置会计核算组织程序的意义 和要求；掌握主要会计核算组织程序的特点、 优缺点和适用范围；熟练应用记账凭证、科 目汇总表和汇总记账凭证会计核算组织程序。

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第一节 会计核算组织程序的意义和种类一、会计核算组织程序的意义 1.有利于规范会计工作程序 2.有利于提高会计信息的质量 3.有利于降低会计核算成本，提高会计工作效 率

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二、设置会计核算组织程序的要求1.应适合本企业经济活动的性质、规模大小和业 务繁简程度，并充分考虑会计工作的组织分工 与协作和内部控制； 2.应能够正确、及时、完整地提供会计信息，全 面反映企业的经济活动情况，满足内、外部信 息使用者的信息需求； 3.应在保证会计信息质量的前提下，降低会计核 算成本，提高会计工作效率。

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三、会计核算组织程序的种类

1. 在我国，常用的核算组织程序主要有：记账 凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织 程序、科目汇总表核算组织程序、多栏式日 记账核算组织程序和日记总账核算组织程序 等。

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第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的特点 直接依据记账凭证逐笔登记总分类账

二、记账凭证核算组织程序下设置的会计凭证、 账簿记账凭证核算组织程序 : (1)根据经济业务的发生和完成，取得或填制 相应的原始凭证，可将原始凭证进行汇总，编 制汇总原始凭证；

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第二节 记账凭证核算组织程序(2)记账凭证通常设置收款凭证、付款凭证和 转账凭证(如果企业经济业务不多，也可使用 通用记账凭证); (3)总分类账和库存现金、银行存款日记账采 用三栏式订本账，明细分类账应根据核算需要 采用三栏式、多栏式、数量金额式的活页账或 卡片账。

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三、记账凭证核算组织程序的步骤根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记 账和银行存款日记账； 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记 各种明细分类账； 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细 分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 期末，根据总分类账和明

细分类账的记录，编制 会计报表。2008 大连海事大学经济与管理学院

四、记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围记账凭证核算组织程序的优点是: 简单明了、易于理解，在登记账簿时通过查看记账凭证 可以清晰地掌握经济业务的来龙去脉，总分类账采用 逐笔登记的方式可较详细地反映经济业务的发生情况， 便于分析和检查。 缺点是： 登记总分类账的工作量较大，在订本式总账中登记不利 于会计核算工作的分工。 适用于规模较小、经济业务量较少、凭证数量不多的企 业。2008 大连海事大学经济与管理学院

第三节 科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的特点 定期根据记账凭证汇总编制科目汇总表，然后根 据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表核算组织程序下设置的会计凭证、 账簿 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记 账和银行存款日记账；2008 大连海事大学经济与管理学院

三、科目汇总表核算组织程序的步骤根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登 记各种明细分类账； 根据各种记账凭证编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账； 期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明 细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相 符； 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编 制会计报表。2008 大连海事大学经济与管理学院

四、科目汇总表核算组织程序 的优缺点和适用范围科目汇总表核算组织程序的优点是: 根据科目汇总表来登记总分类账，与记账凭证核算组织 程序相比大大减轻了登记总分类账的工作量；利用科 目汇总表可做到试算平衡，并及时发现差错；该账务 处理程序简明易懂，方便易学。 其缺点是： 科目汇总表只提供全部账户本期的借方和贷方发生额合 计数，不能反映账户对应关系，在登记总账时不能了 解经济业务的来龙去脉，不便于查对账目，而且编制 科目汇总表的工作量较大。适用于规模较大、经济业 务量较多、凭证数量较多的企业。2008 大连海事大学经济与管理学院

第四节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后 根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证核算组织程序下设置的会 计凭证、账簿

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三、汇总记账凭证核算组织程序的步骤根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记

库存现金日记账和银行存 款日记账； 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分 类账； 根据各种记账凭证定期编制有关汇总记账凭证； 根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余 额同有关总分类账的余额核对相符； 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。2008 大连海事大学经济与管理学院

四、汇总记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围汇总记账凭证核算组织程序的优点是：根据汇总记账凭 证来登记总分类账，与记账凭证核算组织程序相比， 减轻了登记总分类账的工作量，而且由于汇总记账凭 证反映账户之间的对应关系清楚，可以在登记总账时 了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目，汇总记账 凭证核算组织程序集中了记账凭证核算组织程序和科 目汇总表核算组织程序两者的优点。 欠缺：编制汇总转账凭证时是按每一贷方科目而不是按 照经济业务的性质归类汇总的，不利于会计核算的日 常分工；定期编制汇总记账凭证的工作量较大。适用 于规模较大、经济业务较多的企业。2008 大连海事大学经济与管理学院

第五节 多栏式日记账核算组织程序一、多栏式日记账核算组织程序的特点 设置转账凭证科目汇总表，根据多栏式特种 日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。 二、多栏式日记账核算组织程序下设置的会计 凭证、账簿

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三、多栏式日记账核算组织程序的步骤根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式库存现金日记账和 多栏式银行存款日记账； 根据转账凭证定期汇总编制转账凭证科目汇总表； 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分 类账； 期末，根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记 账和转账凭证科目汇总表登记总分类账； 期末，明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。2008 大连海事大学经济与管理学院