第七章 现金流量表分析第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表分析 第三节 现金流量与利润综合分析

第一节 现金流量表分析目的与内容一、现金与现金流量表现金流量表是以收付实现制为基础编制的， 反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入 和流出信息的一张动态报表。

现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支 付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性 强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小 的投资。

期限短，一般指从购买日起三个月到期

二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系

资产=负债+所有者权益 现金+非现金流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权益 现金=流动负债+非流动负债+所有者权益-非现金流动资产-非流动资产 其中： 所有者权益=实收资本(或股本)+资本公积+盈余公积+留存收益 留存收益=净利润+年初未分配利润-提取公积金-应付利润(股利)

第一节 现金流量表分析目的与内容二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系

分析对象=期末现金及现金等价物-期初现金及现金等价物

比较资产负债表期末货币资金(包括现金等价物)与期初货币 资金的差额，其目的在于分析公司一定时期净现金流量变动原 因

第一节 现金流量表分析目的与内容二、现金流量表与资产负债表利润表的关系

第一节 现金流量表分析目的与内容三、现金流量表分析的目的1.从动态上了解企业现金变动情况和变动原因 资产负债表中货币资金项目反映企业一定时期现 金变动的结果，是静态上的现金存量，企业从 哪里取得现金，又将现金用于哪些方面。只有 通过现金流量表的分析，才能从动态上说明现 金的变动情况，以揭示现金变动的原因

2.判断企业获取现金的能力现金余款是企业现金流动的结果，并不表 明现金流量大小，通过对现金流量表进 行现金流量分析，能够对企业产生现金 的能力作出判断

3.评价企业盈利的质量利润是按照权责发生制计算的，由于反映 当期的财务成果，利润不代表真正现实 的收益，账面上的利润满足不了企业的 资金需要，因此，盈利企业仍然可能发 生财务危急，高质量盈利必须有相应的 现金流入做保证，这就是为什么人们更 重视现金流量的原因之一

四、现金流量表分析的内容1.现金流量表分析 包括现金流量表一般分析、现金流量表水平分析、 现金流量表结构分析和现金流量表主要项目分析 2.现金流量与利润综合分

析 现金现金流量与利润综合分析包括经营活动现金 流量与利润关系分析、现金流量表补充资料水平 分析、经营活动现金流量与利润趋势分析、现金 流量表补充资料主要项目分析和经营活动净现金 流量阶段分析

第二节 现金流量表分析一、现金流量表一般分析进行现金流量表的一般分析，就是要根据现 金流量表的数据，对企业现金流量整体情况进行 分析与评价。 p157

第二节 现金流量表分析二、现金流量表水平分析现金流量表水平分析，目的在于通过对比不 同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期 现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量 管理的水平与特点。 p158

第二节 现金流量表分析三、现金流量表结构分析现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入 量和现金流出量的结构情况，从而抓住企业现金 流量管理的重点。

p159

第二节 现金流量表分析四、现金流量表主要项目分析(一)经营活动现金流量项目分析1.销售商品、提供劳务收到的现金 2.收到的税费返还 3.收到其他与经营活动有关的现金 4.购买商品、接受劳务支付的现金 5.支付给职工以及为职工支付的现金 6.支付的各项税费 7.支付其他与经营活动有关的现金 p162

第二节 现金流量表分析四、现金流量表主要项目分析(二)投资活动现金流量项目分析1.收回投资所收到的现金 2.取得投资收益收到的现金 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 6.投资支付的现金 7.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 8.收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金 p162