增值税试题及答案

知识点及例题详解

1. 增值税

增值税概念：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而

征收的一种流转税

特点：1保持税收中性 2普遍征收 3税收负担由最终消费者承担 4实行税款抵扣

制度 5实行比例税率 6实行价外税制度

征税范围：1销售或进口的货物 2提供的加工、修理修配劳务

属于征税范围的特殊项目：

1货物期货

2银行销售的金银业务

3典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务

4集邮商品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的

属于征税范围的特殊行为：

一．视同销售货物行为

1将货物交付给其他单位或者个人代销

2销售代销货物

3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构转送其他机构用于销

售，但相关机构设在同一县市的除外

4将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目

5将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

6将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

7将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

8将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

二．混合销售行为（既涉及货物又涉及非增值税应税劳务

三．兼营非增值税应税劳务行为

增值税的起征点适用范围限于个人

1 销售货物的为月销售额5000---20000元

2销售应税劳务的为月销售额5000---20000元

3按次纳税的为每次销售额300---500元

销售额的确定

（一）一般销售方式下的销售额

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用包阔价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违

约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、包装费包装物租金、储蓄费、运输装

卸费等但下列项目不包括在内：

1受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

2同时符合以下条件的带垫运输费用：

承运部门的运输费用发票开具给购买方的

知识点及例题详解

纳税人将该项发票转交给购买方的

3同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价

格主管部门批准设立的行政事业性收费

收取是开局省级以上财政部门印制的财政票据

所收款项全额上缴财政

4销售货物的时候同时代办保险等因而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代

购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

（二）特殊销售方式下的销售额

1采取折扣方式销售

2采取以旧换新方式销售

3采取还本销售方式销售

4采取以物易物方式销售

5包装物押金是否计入销售额

6销售已使用过的固定资产的税务处理

7对视同销售货物行为的销售额的确定

对视同销售征税无销售额的按下列顺序确定其销售额

按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

组成计税价格=成本*(1+成本利润率)

征收增值税的货物同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加上消费税税额，其组

成计税价格公式为：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=

成本*（1+ 成本利润率）/(1—消费税税率)

不得从销项税额中抵扣的进项税额

1用于非增值税应税项目、免增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳

务

2非正常损失的购进货物及相关的应税劳务

3非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

4国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

5、6、7省略

进口货物应纳税额的计算

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格*税率

出口货物退免税的使用范围

1必须是属于增值税、消费税征税范围的货物

2必须是报关离境的货物

3必须是在财务上作销售处理的货物

4必须是出口收汇并已核销的货物

当期应纳税额的计算

知识点及例题详解

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和

抵扣税额）—上期留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税

率—出口货物退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额

（一）免抵退税额的计算：

免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率

（二）当期应退税额和免抵税额的计算

（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵退税额=当期免抵退税额—当期应退税额

（2）如当期期末留抵税额＞当期免抵退 …… 此处隐藏：16623字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……