西南财大版本会计学基础课件

第九章 会计核算组织程序② 现 金 日记账 银行存款 日记账 ⑤ 总 账 ⑤ 明细账 ⑥ 会计 报表

收款凭证 原始 原始 原始 凭证 凭证 凭证 ① 转账凭证 付款凭证

④

③

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第一节 会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义 (一)会计核算组织程序的基本含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。

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(二)会计核算组织程序的意义 ■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用

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二、会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序等

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第二节

记账凭证核算组织程序

一、记账凭证核算组织程序的基本内容 (一)基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭 证直接登记总分类账的一种账务处理程序。原始凭 原始凭 原始 证 证 凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 ③ ② 现 金 日记账 银行存款 日记账 ⑤ 总 账 ⑤ 明细账 ⑥ 会 计 报 表

①

④

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(二)记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿 种类与格式收款凭证

记账凭证

专用记账凭证 通用记账凭证 总 账

付款凭证 转账凭证

(借、贷、余三栏式) (收、付、余三栏式) (借、贷、余三栏式) (数量金额式) (多栏式)

会计账簿

日记账 明细账

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(三)记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤收款凭证 原始 ① 凭证 ② 现金日记账

银行存款 日记账④ ⑤ 会计报表

付款凭证

总 账 ⑥⑤ 明细账

转账凭证 ③

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二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围 (一)特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 (二)优缺点及适用范围：优点 缺点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。

适用范围

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第三节

科目汇总表核算组织程序

一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 (一)基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证 定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总 表登记总分类账的一种账务处理程序。

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(二)科目汇总表核算组织程序下的凭证、账 簿种类与格式

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(三)科目汇总表的编制方法

现收6其他业

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(四)科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤收款凭证原始 凭证 ② 现金日记账 银行存款 日记账 ⑥ ⑤ 总 账 ⑦ ⑥ ③ 明细账 会计报表

①

付

款凭证 ④ 转账凭证

科目汇总表

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二、科目汇总表核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围 (一)特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 (二)优缺点及适用范围优点 缺点▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。

适用范围

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第三节

汇总记账凭证核算 组织程序

一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 (一)基本含义 ●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定 期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证 登记总分类账的一种账务处理程序。 (二)汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账 簿种类与格式

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(三)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤现金日记账 收款凭证 原始 凭证 ① 付款凭证 ④ 转账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 ③ ⑤

②

银行存款 日记账 ⑥ 总 账 ⑦ ⑥ 明细账 会计报表