会计学原理,会计从业证考试课件

经济贸易系

会计学原理A ccounting 适用:12 级财管(双学位)谭庆 2013-08

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第三章

补充：主要会计科目

一、资产类科目

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第三章

补充：主要会计科目

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规 定，设置会计科目进行账务处理，在不违反 统一规定的前提下，可以根据本企业的实际 情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存 在的交易或者事项，可以不设置相关的会计 科目。

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1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用 金”科目核算。 二、企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据 收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了， 应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和 结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相 符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设 置“现金日记账”进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支 出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。会计学原理

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1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置 “银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺 序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与 “银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余 额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表” 调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记 账”进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金” 等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于 存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的， 应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管 理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款 会计学原理 项。

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1015 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存

款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款等各种其他货币资金。 二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票 或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、 “银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用 证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。 三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银 行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目， 贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币 资金。会计学原理

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1121 应收票据 一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 三、应收票据的主要账务处理 企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业 汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收 入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值 税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 四、企业应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一商业汇票 的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑 人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、 贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商 业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。会计学原理

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1122 应收账款 一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等 经营活动应收取的款项。 二、本科目应当按照债务人进行明细核算。 三、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目， 按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续 费收入”、“保费收入”、“其他业务收入”等科目， 按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—— 应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时， 借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收 账款；期末如为贷方余额，反映企 …… 此处隐藏：3443字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……