中央财经大学 审计课件 第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任(42)

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第三章法律责任与注册会计师职业 准则体系

Auditing

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中央财经大学会计学院

中央财经大学 审计课件 第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任(42)

第一节 注册会计师的法律责任

自1931年美国厄特雷 马歇尔公司案件开始， 到1938年的麦可森 罗宾斯公司破产案，再到上世 纪60年至70年代针对八大会计师事务所的300多起 诉讼案，在注册会计师审计领域刮起了一股诉讼浪 潮，被世人称作“诉讼爆炸”,从而引发了人们对 注册会计师法律责任问题的重视和研究。通过本节 的学习，重点掌握注册会计师法律责任的含义、种 类与成因，理解防范注册会计师法律责任的措施。

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案例1:银广夏事件

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银广夏集团全称是广夏(银川)实业股份有限公司， 1994年6月17日以“银广夏A”的名字在深圳交易所 上市。开始时主要业务为软磁盘生产，然后便逐渐 进入了全面多元化投资阶段。

公司背景

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银广夏集团于1994年在天津成立的控股子公司 ――“天津广夏”,原名为天津保洁制品有限 公司。

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天津广夏公司于1996年通过德国西·伊利斯 公司进口了一套由德国伍德公司生产的500 立升*3二氧化碳超临界萃取设备。

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案例1:银广夏事件

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1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的 关于购买萃取产品的第一张定单。这张定单给天津 广夏带来了7000多万元的收入。

公司背景

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1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76%来自于 天津广夏。在银广夏1999年年报中公布的每股盈利 为0.51元，并实行了历史上首次10转赠10的分红方 案。

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2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩 大一倍的情况下，每股收益增长超过60%,达到每 股0.827元，盈利能力之强，令人瞠目结舌。

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案例1:银广夏事件不可能的产品 不可能的产量

不可能的价格

公司存在的问题

问题1 与天津广夏签 定定单的德国 诚信贸易公司 仅是一家注册 资金为10万马 克的小公司， 根本就没有能 力与天津广夏 签定如此大额 的定单。

问题2从天津海关取得的 证据表明，天津广 夏提供的报关单根 本就不存在，通过 伪造购销合同、伪 造出口报关单、虚 开增值税专用发票 、伪造免税文件和 伪造金融票据等手 段,虚构主营业务 收入，虚构巨额利 润。

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案例1:银广夏事件中天勤会计师事务所的问题1 非但没有对审计证 据的真伪给予应有 的关注，甚至都没 有执行必要的审计 程序，出具了无保 留意见的审计报告。

2对银广夏进行年报 审计的注册会计师未 能对关键证据亲自取 证，这些重要的证据 如海关报关单，银行 对账单，重要出口商 品单价等均是由被审 计单位提供并给予过 分依赖。

3注册会计师在执业 过程中没有最起码 的职业谨慎。

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案例1:银广夏

事件银广夏事件的结果银广夏公司2002年4月23日，中国证券监督管理委 员会对其进行行政处罚：认定银广夏公司 连续4年虚假利润等违规事实。同时，银广 夏还将对2001年及以往年度财务报告进行 纠正。 2003年9月16日，银川市中级人民法院 作出判决，六名高管理受到法律的惩处， 其中原天津广厦董事长兼财务总监董博因 提供虚假财务报告罪被判有期徒刑三年， 并处人民币10万元。同时，法院以提供虚 假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局 副主席兼总裁、原银川广夏董事兼财务总 监兼总会计师、原天津广夏副董事长兼总 经理有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万 元至8万元。

中天勤会计师事务所2002年2月，财政部的处罚如下，中天 勤事务所未能发现银广夏的严重财务问 题，存在重大审计过失，决定依法吊销 签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册 会计师资格；吊销中天勤会计师事务所 的执业资格，并会同证监会吊销其证券 、期货相关业务许可证。 其注册会计师没有发现并出具无保 留意见，被移交司法机关侦察，2003年 9月16日银川中级法院作出判决：以出 具证明文件重大失实罪分别判处注册会 计师刘某某、徐某某有期徒刑2年6个 月、2年3个月，并各处罚金3万元。

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案例2:安然事件

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安然公司(ENRON)是美国最大的天然气采购商及出售商， 成立于1930年，于1985年以24亿美金收购了另外一家公司， 并改名为安然公司。2000年《财富》500强中安然排名第16 位；连续四年获《财富》杂志“美国最具创新精神的公司” 称号。

公司背景

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安然公司的收入在美国几乎是最多的一个公司。但它的利 润增长幅度远远没有收入增长的这么快，1996年它的总利 润是5.84亿，1998年是7.03亿，2000年时 …… 此处隐藏：3156字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……