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创刊２００期工作研究 电算会计

在财务软件中巧用的方法“反结账”

□广东岭南职业技术学院周正良／撰稿

【摘要】本文拟运用财务软件的总账系统模块可激活“恢复记账前状态功能”这一原理，来巧妙地解决目前因使用财务软件，对已结账的月份不能再填制凭证，或者凭证做错需进行试算平衡等的问题。

菜单，在项下的（一）启动Ｗｉｎｄｏｗｓ９８／２０００系统，单击“开始”“程序”菜单下，单击项下的“用友财务及企管软件ＵＦＥＲＰ—Ｍ８．１１”“财务系统”界面（如图１），输入相关信息（假如，账套：“总账”。屏幕出现“注册［总账］”

［８８８］岭南公司；会计年度：２００６；操作日期：２００６－０３－０２；用户名：［００１］李

界面。小丑；密码：１１０），单击［确定］按钮，屏幕出现“总账系统”

一、问题的由来

总账系统是用友财务软件ＵＦＥＲＰ—Ｍ８．１１系列产品的核心产品，它既可单独使用，也可与其它系列产品同时使用。每届会计期末，会计都要做好结账工作。所谓结账，就是对分类账各账户的记录，分别加计本期发生额和期末余额，并将其余额分别结清或结转下期，以使本期各账户的记录告一段落。具体包括两个方面：其一，结清损益类账户，即将本期实现的收入和发生的费用转入账户，并据以计算本“本年利润”期的损益；其二，结转资产、负债及所有者权益类账户，即将这类账户的余额结转下期，以便作连续记载。会计循环共有六个阶段，结账是它的第五个阶段，也是编制会计报表的前提。不论在手工会计处理中，还是在计算机会计处理中，都有结账的过程，以符合会计制度的要求，因此总账系统提供了结账功能，而且规定每月进行一次，已结账的月份不能再填制凭证。但在实际工作中，我们常常会遇到象在编制报表之前属于本月未处理完的会计凭证、或者凭证做错需进行试算平衡而已结账等问题，该如何应对呢？笔者结合多年的教学经验和探索，发现可用财务软件来“反结账”。

界面“注册［总账］”

图１

界面，单击“总账系统”（二）在［月末处理］模块下的［月末结账］选项，屏幕出现界面，选取欲反结账的月份“结账”（假如２００６．０２已结账），界面，输入账套主按下［ＣＴＲＬ＋ＳＨＩＦＴ＋Ｆ６］组合键，屏幕出现“确认口令”管（［００１］李小丑）的口令（密码），单击［确认］按钮，系统可自动取消已结被去掉了），单击［取消］按钮，退出账的月份“√”（如２００６．０２，原来的“结账”界面。

界面，单击（三）在“总账系统”［月末处理］模块下的［试算并对账］选界面，选是否对账的月份项，屏幕出现“对账”（假如为２００６．０２），按下

二、利用财务软件实现“反结账”的含义及其原理

所谓“反结账”，简单地说就是对结账的反向运用。通过用友财务软件实现，是笔者在财务工作与教学实践“反结账”中探索出来的拓展会计电算化软件功能的实用方法。具体地说，它是运用财务软件的总账系统模块中可激活“恢复记账前状态功能”这一原理，来解决目前因使用财务软件对已结账的月份，在未进行报表处理之前，却不能再填制会计凭证、修改凭证、取消凭证审核、取消签字和试算平衡等问题。利用财务软件实现方法的开发，对于会计电算化实际工“反结账”作和财务软件教学都有实用价值。

［ＣＴＲＬ＋Ｈ］组合键，可激活“恢复记账前状态功能”（如图２），单击［确定］

按钮，退出界面。“对账”

恢复记账前状态功能已被激活

图２

界面，单击系统主菜单下的（下转第３５页）（四）在“总账系统”“凭证”“

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三、利用财务软件“反结账”方法的实际操作

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创刊２００期工作研究 报表编制

项目的数据。然后在报表编制中，将项目归口到对应的现金流量表中的项目里。

（三）编制完现金流量表后，与附表中经营活动产生的现金流量核对，与在编制附表中剔除的投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量进行核对，数字无误后，正确的现金流量表就编好了。

致的。这种方法使编制者能更深地理解报表表间的关系，深刻理解权责发生制与收付实现制；也使编者能同时用收付实现制及权责发生制反映公司的经营情况，并对现金流有更警醒的认识，当现金头寸变化时对其是由于经营活动还是投资活动或筹资活动引起的有更迅捷地反映。Ｃａｓｈｉｓ

三、这种编制方法的特点

（一）这种编制方法可以从资产负债变动表，即本期资产负债表减去基期资产负债表，得出计算期的资产负债表。通过数学方法，将变动资产负债表的左边和右边恒等变形，兼顾考虑利润变动因素，得出现金流量表的附表，将现金流量表附表变成权责发生制下的现金流量表附表。

量表附表。通过正确的现金流量表中经营活动的现金流量净额，验算现金流量表中经营活动的现金流量净额，从而得出正确的现金流量表及附表。

（三）通过这种使用数学方法，从资产负债表通过数学恒等变形反编出现金流量表附表，从而验算现金流量表的正确性的方法，使现金流量表及附表的编制变得简便、容易、正确。通过这种办法，使现金流量表的编制采用会计电算化成为可能，并可确保编制的现金流量表及附表的正确性。

（二）这种方法基本采用纯数学方法，减少了编制过程中对有些项目的会计理解困难及不一致，使编制现金流量表及附表可以直接用数学公式设定并用电算化的形式来编制，并在编制其它报表如资产负债表、损益表等时均采用固定公式编制成为可能。减少了人为调整的因素，使编制快速准确，简便易行。

（三）可以说，现金流量表是按收付实现制计算编制的，现金流量附表是按权责发生制编制的。这两者的一致，也反映出收付实现制与权责发生制最终的结果是一致的，只不过权责发生制考虑到收入成本配比的因待摊、预付、应付等因素考虑进素，将折旧、

来，使当期利润与当期现金收付不一致。事实上，如果企业进行清理，则最后和总的累计利润或亏损数，不管用权责发生制核算或用收付实现制重新计算，其结果必是一

ｔｈｅｋｉｎｇ！现实中现金不够足以让企业倒闭，

而亏损有时却不会。如企业的现金净流入可以抵偿固定成本支出而不够抵偿变动成本支出时，企业仍可维持，甚至如果经营好的话，还可能出现扭亏为盈的转机；如果现金净流入不够抵偿固定成本支出，企业很可能面临倒闭的困境。

四、现金流量表的应用———分项目现金流量表

通过了解并熟练掌握现金流量表的编制方法，我们可以对现金流量的编制作进一步推广应用，将现金流量表分项目编制并汇总，即：将现金流量表按项目编制并合并计算出总的现金流量表。这种编制方法首先要在基础工作上先按项目进行核算，编制分项目的项目损益表，通过各项目的损益情况按上述方法先编出分项目的现金流量附表。即以各项目的净利润为起点，将权责发生制转为收付实现制下的经营活动的现金流量。这样可以明晰各项目的损益情况及现金流情况，对企业进行分项目的经营或分项目部的考核特别适用，也为经营者及所有权人提供各项目经营及现金流量情况，使他们对各项目的经营有更清醒直观地认识，对市场出作积累更有利经营地判断，为企业聚集资金、更多的财富。●

二、编制现金流量表

（一）编制了正确的现金流量表附表后，可确定经营活动产生的现金流量。

（二）设定现金流量表各项目。各项目可以根据我们的需要设定，而不必按现金流量表上的项目设定，这样可以提供我们所需要

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恢复记账前状态”命令，屏幕出现（上接３３页）“恢复记账前状态”界面选项，单击［确定］（如图３）。“最近一次记账状态”按钮，计算机系统自动对原始凭证进行恢复（这一操作可能需要一定时间，请您耐心等待），屏幕出现界面，“提示信息”单击［确定］按钮（表示恢复记账完毕）。

界面，单击模块，进入（五）在“总账系统”“填制凭证”界面，可进一步对属于本期未处理完的会计凭“填制凭证”证进行填制。

界面，单击模块下的（六）在“总账系统”“审核凭证”［审核凭证］选项，可对原始凭证进行取消审核（还可进一步对原始凭证进行修改、删除、试算平衡等工作）。

通过以上的具体操作，对凭证进行处理后，当然可以进行审核，记账和结账等工作。●

界面“恢复记账前状态”

图３

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