外贸企业出口退税会计科目的设置及会计处理

一、出口货物常用的成交方式及收入确认 二、外贸企业出口退税会计科目的设置 三、外贸企业出口退税的会计处理和计算 四、实际业务中涉及的汇率的常见问题

出口货物常用的成交方式

FOB (free on board)（离岸价）卖方在合同规定的时间和装运港口，将符合合同 规定的货物交到买方指定的船上，并及时通知买方即可，之后的运费和保险费 与卖方无关。 CFR (cost and freight)：成本加运费,是卖方负责办理货物运输，并支付运至指定

目的港的运费，在合同规定的装运港和规定的装运期内装船，通知买方、提交

相关单据并负责清关后完成交货义务,不负责办理保险。

CIF (cost,insurance and freight): 成本,运费加保险，卖方要负责订立从启运地至 目的地的运输契约，并支付正常的运输费用，还要负责办理货物保险，支付相 应保险费。

如果以非FOB价成交，在录入报关单时，按以下公式折算为FOB价: X=（原币总价-运费-保费-杂费）/原币总价 第一条出口商品的离岸价=第一条商品的原币总价*X 第二条出口商品的离岸价=第二条商品的原币总价*X

依次类推

确认出口销售收入

销售收入的入账金额一律以FOB价作为基础，以FOB价以外的方式成交出口 的货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收 入处理。 记账汇率的确认

采用出口当月1日的汇率作为记账汇率（一般为外币兑人民币汇率中间 价）。

入账时间

根据《增值税暂行条例实施细则》中的采取“委托银行收款”方式的纳税 义务发生时间确定的。

实际的工作中,通常以开具出口专用发票日期或报关出口日期作为出口销售

收入的实现时间

外贸企业出口退税计科目的设置

外贸企业库存出口货物必须单独设帐核算购进金额和进项 税额，如购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的， 一律记入出口库存帐，内销时必须从出口库存帐转入内销 库存帐。企业应设置内销、出口两个明细账，将内销和出 口的业务分开核算。放在出口税金帐中的进项税额，只能 用于办理出口退税，不可以用于内销销项税额的抵扣。 “库存商品”明细账的设置 “库存商品”- 出口 “库存商品” -内销 应交税费（出口）-应交增值税 应交税费（内销）-应交增值税

出口业务会计科目设置

1、主营业务收入-出口收入：专门核算企业自营出口销售 收入，均以FOB价为基础。 2、主营业务成本-出口成本：专门用来核算企业自营出口 的销售成本 3、应收账款-应收外汇账款：专门核算商品已装运出口并 向银行交单