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金融企业审计案例分析指导老师：唐小英200908040313200908040332 200908040314 200908040309 200908040310 200908040307 200908040333

周琪 (组长)唐倩 沈小满 先进 黄富灿

高钰洁(讲解) 曹婷(PPT) 赵艺智 200908040308 涂佳劼 200908040312 刘盼为 200908040306 唐钰 200908040301

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摘要 金融企业审计以财务收支真实性为基础，以资产 质量为主线，在促进、整顿和规范金融秩序、保 障金融安全、防范和化解金融风险等方面发挥了 重要的作用。 本文就审计的产生发展谈到金融企业审计的特点 与方法，其次以具体案例分析了金融企业审计存 在的问题幵给予对策，最后系统总结了各种深化 金融企业审计的措施及建议成都理工大学商学院会计系

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目录1 2第一章：前言

第二章：金融企业审计

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第三章：金融企业审计案例第四章 深化金融企业企业审计

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第一章：前言近年来，随着社会经济的快速发展，金融企业呈现出稳定快 速的发展态势，在经济社会中发挥着越来越重要的作用。

金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体

系中处于十分重要的地位，在维护金融安全、防范金融风险、强化金融管理等方面发挥着重要的作用。

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第二章：金融企业审计金融企业审计的内容

金融企业审计的特点

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第二章：金融企业审计金融企业审计的内容 从社会审计的角度来看，金融企业审计由原来的财务收支审 计、信贷资金审计，改为资产、负债、损益审计。尽管各金 融企业在业务范围、内控制度、财会基础、人员素质等方面

均存在差异，但对以下几个方面.在从事金融企业审计时应重点关注，并作为重要审计领域。 1.表内业务。2.特殊业务项目。3.表外业务项目。 4.财务会计信息披露的恰当性。

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第二章：金融企业审计

金融企业审计的特点金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体系中处于十分重 要的地位。金融企业审计与其它类型的审计相比，又具有其明显的特征。 ——审计内容的综合性。 ——审计目标的多重性。 ——审计风险的易发性 因此，金融企业审计应坚持以科学发展观为指导，围绕服务经济 大局，深化金融体制改革，促进经济平稳较快发展的总体要求，进一步突出 重点，创新审计思路，力求从宏观上发挥建设性作用。

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第三章：金融企业审计案例

我国银行金融企业审计案例与分析

案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案”

西方国家金融机

构审计案例与分析 案例：巴林银行事件成都理工大学商学院会计系

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案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案” 中国银行双鸭山四马路支行审计案例背景 2006年3月5日出版的《财经》杂志报道，黑龙江省双鸭山市警方破获一起特大 非法出具票证、票据诈骗案。此案中，中国银行双鸭山四马路支行的5名工作人员沆 瀣一气，非法出具大量的承兑汇票，造成重大损失。 据双鸭山警方查明，中国银行双鸭山四马路支行原行长胡伟东、原副行长王林以 及业务员沈洪泽、杨晓平、赵伟泽5人未经任何审批程序，从2005年8月至12月，先后 为犯罪嫌疑人黑龙江省集贤县富强粮油贸易有限公司经理朱德权(又名朱德全)开具 空白银行承兑汇票45张。朱德权在没有足额保证金的情况下，在山东四家银行陆续将 45张承兑汇票贴现，票面金额合计4.325亿元。此案引起黑龙江省公安厅、双鸭山市委 、市政府的高度重视。黑龙江警方辗转北京、上海、大连等10多个城市调查取证。 市公安局副局长王杰和经侦支队队长邓福才介绍，朱德权将承兑汇票贴现后，用 来做生意和炒作期货。朱德权在北京、上海等地炒作棉花、豆粕、大豆、铜等期货， 赚少赔多。他相继在北京损失1.2亿元，在其他城市损失8000万，共计损失2亿元左右 。朱德权采取拆东墙补西墙的办法，后一笔承兑汇票贴现之后将前一笔还上。

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该次支行“窝案”的原因分析

1.工作人员违规操 作集体“下水”。 2.内外勾结也 是此案发生 的原因之一3.承兑银行也有 违规嫌疑。

这是一起银行的“窝案”,有关银行工作人员集体“下水” ,导致事中监督失效。 四马路支行的工作人员没 有按照承兑汇票的管理规 定和流程办理，未经逐级 审批，采取种种手段，非 法出具了承兑汇票。

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针对该银行金融企业存在问题的应对措施

为了避免类似案件重演，应

此案的教训很深刻， 说明思想教育有不 够实际和不到位的 情况，应加强工作 人员的人生观、道 德观的教育。检查 工作的角度、方向、 位置也要发生变化， 要认真研究如何及 早发现、加强防范。

着力构建科学严密的内外监控体系，采取经常性检查和 抽查相结合、上级领导检查

和审计监察部门检查相结合、银行外部监管和内部控制 相结合的办法，最大限度地 防范犯罪的发生。

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针对商业银行经济责任审计工作中存在的问题，特给予以下几点建议：

1.各级领导干部与内审人员在思想上要充 分认识开展经济责任审计的重要性。 2. 从组织上保证经济责任审

计工作顺利进 行。一是坚持“先审后离”原则。二是在 安排经济责任审计项目时应积极坚持“下 审一级”的原则。 3. 从制度上加强对经济责任审计的质量控 制。 4. 从方法上深化经济责任审计工作。一是 坚持相关性原则和重要性原则。二是将离 任经济责任审计与任期经济责任审计有机 结合起来。三是按照客观性原则和权责对 等原则，对被审计人进行审慎评价。

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案例：巴林银行事件

事件起因20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。里森于1992年在新加 坡任期货交易员时，巴林银行原本有一人帐号为“99905” 的“错误帐号”,专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。 1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿· 鲍塞给里森

打了一个电话，要求里森另设立一个“错误帐户”,记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作 样帐号为“88888”的“错误帐户”便诞生了。 这

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案例：巴林银行事件

事件过程几周之后，伦敦总部又打来电话，总部配置了新的 电脑，要求新加坡分行学是按老规矩行事，所有的错误记录 仍由“99905”帐户直接向伦敦报告。“88888”错误帐户 刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐 户”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出 现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个 被人忽略的帐户，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当 时取消这一帐户，则巴林的历史可能会重写了。

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第一次错误 :当客户(富士银行)要求买进20口日经指数期 货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在 里森当天晚上进行清算工作时被发现。欲纠正此 项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价 计算，其损失为2万英镑。并应报告伦敦总公司。 但在种种考虑下，里森决定利用错误帐户 “88888”,承接了40口日经指数期货空头合约 ，以掩盖这个失误。然而，如此一来，里森所进 行的交易便成了“业主交易”使巴林银行在这个 帐户下，暴露在风险部位。数天之后，更由于日 经指数上升200点，此空头部位的损失便由2万英 镑增为6万英镑了(注：里当时年薪还不到5万英 镑)。此时里森更不敢将此失误向上呈报。成都理工大学商学院会计系

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第二次错误 另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托 执行人乔治犯的。乔治与妻子离婚了，整日沉浸 在痛苦之中，并开始自暴自弃，里森喜欢他，因 为乔治是他最好的朋友

,也是最棒的交易员之一 。但很快乔治开始出错了。里森示意他卖出的 100份九月的期货全被他买进，价值高达800万英 镑，而且好几份交易的凭证根本没有填写。如果 乔治的错误泄露出去，里森不得不告别他已很如 意的生活，将乔治出现的几次错误记入“88888 帐号”对里森来说是举手之劳成都理工大学商学院会计系