注：若金额小可在还本付息时处理

借：应付短期债券

财务费用－利息支出

贷：银行存款

③到期偿还本息

借：应付短期债券

贷：银行存款

5.预收账款

①预收时

借：银行存款

贷：预收账款

②发货时

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税金－增（销）

银行存款（运杂费）

③补付货款时

借：银行存款

贷：预收账款

第四章 "免、抵、退"税会计核算举例（模拟分录）

说明：美元牌价按出口日期换算。（不准）

例1：临沂市金鑫机械集团，2007年12月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下：（1）根据实现的出口销售收入：

借：应收账款--XX公司（美元） 9,097,000

贷：主营业务收入--外销收入 8,270,000

其他应付款--运保费 827,000

（2）根据实现的内销销售收入：

借：应收账款--XX公司（人民币） 2,340,000

贷：主营业务收入--内销收入 2,000,000

应交税金--应交增值税（销项税额） 340,000

（3）根据采购的原材料：

借：原材料 4,705,882

应交税金--应交增值税（进项税额） 800,000

贷：应付帐款 5,505,882

（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝（1,100,000－100,000）×8.27×（17%－13%）＝330,800 借：主营业务成本 330,800

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 330,800

（5）计算应退税额、免抵税额