期末留抵税额＝－（340,000－（800,000－330,800））＝129,200

免抵退税额＝（1,100,000－100,000－400,000）×8.27×13%＝645,060

由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额＝期末留抵税额＝129,200

免抵税额＝645,060－129,200＝515,860

根据计算的应退税额：

借：应收补贴款--出口退税 129,200

贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 129,200

根据计算的免抵税额：

借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 515,860

贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 515,860

例2：山东阳光陶瓷集团2007年1月出口销售额（FOB价）80万美元，其中当月出口有30万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到2004年12月出口货物的报关单（退税专用联）20万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，当月发生一笔退运业务，退运货物是在2006年12月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB价）为5万美元，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下：

（1）根据实现的出口销售收入：800,000×8.27＝6,616,000

借：应收账款--XX公司（美元） 6,616,000

贷：主营业务收入--外销收入 6,616,000

（2）根据实现的内销销售收入：

借：应收账款--XX公司（人民币） 2,340,000

贷：主营业务收入--内销收入 2,000,000

应交税金--应交增值税（销项税额） 340,000

（3）根据采购的原材料：

借：原材料 4,705,882

应交税金--应交增值税（进项税额） 800,000

贷：应付帐款 5,505,882

（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝800,000×8.27×（17%－13%）＝264,640

借：主营业务成本 264,640

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 264,640

（5）计算应退税额、免抵税额

期末留抵税额＝－（340,000－（800,000－264,640））＝195,360

免抵退税额＝（800,000－300,000＋200,000）×8.27×13%＝752,570

由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额＝期末留抵税额＝195,360

免抵税额＝752,570－195,360＝557,210

根据计算的应退税额：

借：应收补贴款--出口退税 195,360

贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 195,360

根据计算的免抵税额：

借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 557,210

贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 557,210

（6）根据退运货物的原出口销售额：

借：以前年度损益调整 413,500