第七章 支付结算业务的核算第一节第二节

支付结算业务概述现金出纳业务的核算

第三节 支付结算业务的核算

第一节 支付结算业务概述支付结算种类及作用 (一)定义：指单位、个人在社会经济 活动中使用票据和各种结算方式(银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等)进 行货币给付及其资金清算的行为。 (二)种类 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 2、按地域分：同城结算和异地结算

支付结算的原则 (一)恪守信用，履约付款 (二)谁的钱入谁的账，由谁支配 (三)银行不垫款

支付结算的工具“三票”(汇票、本票和支票) “一卡”(银行卡) “三方式”(汇兑、托收承付、委托收款)

第二节 现金出纳业务的核算现金是指具有现实购买力或清偿力的现行通货， 即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的 银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。 所以说有没有货币(现金)的收入和付出，就没有 现金出纳，就没有银行之说。 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳 工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、 现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币 兑换与保管等项工作的总称。

现金出纳工作的任务(1)办理现金(包括人民币和外币现金，下同)的收付、 整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理国家债券的发 行与兑付。 (2)根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票币，做好 现金供应和回笼工作。 (3)根据国家现金管理条例，做好现金管理工作，加强核 算，减少库存现金占压，提高经济效益。 (4)保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运送的安全 保卫工作。 (5)做好库房管理，确保库款安全。 (6)宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门开展反假 币和反破坏人民币的斗争。

一、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账 后付款” (一)现金收入的核算 借:库存现金 贷:吸收存款 (二)现金支出的核算 借:吸收存款 贷:库存现金

二、出纳错款的核算出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额

的差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日 未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人

应填列“出纳错款列账报告单”,经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处

理，记入“其他应付款”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟 查明原因后，再区别情况，作出不同处理。

例题

某行顺至支行出纳收款发生现金长款10

0元。

(1)长款100元原因待查，会计分录为：借：库存现金 贷：其他应付款 100

-待处理出纳长款户

100

例题

(2)今查明长款 100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下： 借：其他应付款-待处理出纳长款户 贷：库存现金 100 100

确实无法查清的长款，经批准后可将其转入 “ 营业外收入”账户。会计分录为：

借：其他应付款-待处理出纳长款户贷：营业外收入-出纳长款及结算长款户

出纳短款的核算出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额 的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能 查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填

列“出纳错款列账报告单”,经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理， 记入“其他应收款”账户，填制借贷方传票各一联 办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明 原因后，再区别情况，作出不同处理。

例题某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元

(1)短款50元，原因待查，会计分录为：借：其他应收款-待处理出纳短款户 50

贷：库存现金

50

( 2)今查明短款 50元系润丰工厂提取现金时多付，已从 对方收回，作分录如下： 借：库存现金 贷：其他应收款-待处理出纳短款户 50 50

如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术

性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入 “ 营业外支出 ”账户，作为银行的损失；若属于有章不循， 玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如 属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部 赃款。 借：营业外支出-出纳短款户 贷：其他应收款-待处理出纳短款户

库房管理和现金运送库房管理出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物 品的重要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理 工作。1)设置专用库房 坚固、通风、防火、防潮 2)实行双人管库共同负责制 同进同出 相互复核 3)严格出入库制度 所有现金必须入库、钥匙密码分人保管

4)严格查库制度

定期不定期查库

金库管理和现金运送

金库管理的规定 库房坚固，设施齐全 严格出入库制度 坚持双人管库制度 严格查库制度

现金运送的规定 必须双人押运 必须保守秘密 必须严格交接手续

现金运送的核算各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ， 就需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。 1)运出行的核算 借: 清算资金往来 贷：库存现金 (2)运入行的核算 借：库存现金 贷：清算资金往来

有章不循处处违规 金库巨款不翼而飞 ――河北省某商业银行县支行一营业所盗窃案 2002年2

月22日河北省某商业银行县支行一营业所发生一起 金库库款被盗案件，被盗资金20万元。 2002年2月23日8时左右，该营业所出纳员王玉上班后发现 存放现金的保险柜门虚掩着，保险柜上的把手掉在地上，王打 开保险柜，发现没有整把现金。王玉叫来已到营业所的会计马 兰，二人一同进入库房查看，保险柜里确实没有整把现金。只 有零星残币。便用电话向内勤主任范军和营业所主任江滨作了 报告，同时打电话询问了22日下班时进库房存放现金的另一管 库员王福。经王福证实，22日营业终了，它将20万元现金放入 库房的保险柜里，锁好保险柜和金库门后，将保险柜的钥匙和 金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里，然后回了家。

案例分析