审计案例分析形考作业二

第 1 大题 判断并说明理由 1 . (5 分)

注册会计师进行存货监盘的主要目的是， 被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点 计划和指令的要求。

╳。 注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证：被审计单位的

2 . (5 分)

注册会计师在审计应付债券时， 如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行 控制测试。错误。如果应付债券不多，可以考虑直接执行实质性程序。

3 . (5 分)

A 注册会计师审计甲公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的 真实性时，进行函证，函证的对象是金融监管机关。答：错误。理由：函证的对象应当是长期借款的债权人。

4 . (5 分)

存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求， 但注册会计师也应承担相 应的责任。答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制

5 . (5 分)

由于筹资与投资循环中业务的数量少， 而每笔业务涉及的金额较大， 为筹资业务与投资业务 的增减变动均已登记入账，被审计单位应对有关业务的凭证进行连续编号。

╳。在业务笔数较少的情况下，凭证编号的意义不大。

6 . (5 分)

如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计， 且能证实两者的期初余额、 期末余额和 本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。

X。 注册会计师即使对被审计单位的资产和负债进行了充分的审计，只能确

第 2 大题 单项案例分析题 1 . (15 分)

注册会计师 A 在对 XYZ 公司的存货项目的相关内容控制制度进行评价研究后， 发 现该公司存在以下六种可能导致错误的情况： (1)所有存货都未经认真盘点。 (2)接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进 行相关的会计记录。 (3)由 W 公司代管的 M 材料可能并不存在。 (4) 公司存放在该公司仓库内的 N 材料可能已计入该公司的存货项目中。 W (5)存货计价方法已作变更。 (6)XYZ 公司以前年度未曾接受审计。 要求 按照下列要求，将答案填列在表格中。 情况 (1) 审计程序 对期末存货进行重新盘点 审计目标 报表反映适当性 证据种类 实物证据 书面证据

(2)

对期末存货截止期进行测试

存货存在性， 汇集记录 书面证据 完整性

(3)

询问管理当局，函证 W 公司

存货存在性， 会计记录 书面证据 完整性，所有权

(4)

询问管理当局，函证 W 公司， 审阅相关合同与信函

所有权归属， 报表反映 书面证据 适当性 计价和分摊 书面证据

(5)

进行计价测试并与有关财务会 计法规进行比较

(6)

对上年度存货记录进行适当检 查

报表反

映适当性

书面证据

2 . (15 分)

某厂结转发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初结存 产品 1000 件，单价 100 元，当年第一批完工入库 1000 件，单价 110 元，第二批 入库 2500 件，单价 120 元，第三批入库 1500 件，单价 105 元，第四批入库 250 0 件，单价 110 元。共销售 6200 件，结转成本 712,500 元，截止审计日结存 23 00 件，保留成本 230,000 元。 要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出可能造成的影响。审计人员应采用先进先出法对发出产品进行复核，经复核发现发出产品计价

第 3 大题 综合案例分析题 1 . (40 分)

资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：

(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：

1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；

2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。

(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：

3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。

4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。但该笔销售在2007年1月18日退回。

5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。

要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。

、（1）2003年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2004年1月26日收到，记入了2004年1月份账内。

cap应当检查其12月的原材料明细表、入库单以证实物资确已入库，并检查是否进行暂估入库处理，如果没有，应将其物资不纳入盘点的范围。

（2）2003年12月28日收到b公司的发票，记入账内，但对应的原材料b 2004年2月才收到验收入库。

应检查原材料明细 …… 此处隐藏：1737字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……