农民专业合作社财务会计制度市财政局会计处 张伟晔 2011.11.8

农民专业合作社财务会计制度一、合作社财务会计制度概况 二、主要业务介绍 三、合作社会计报表解读 科目余额表 收支明细表 资产负债表 盈余及盈余分配表 成员权益变动表 成员账户 财务状况说明书 四、合作社合并、分立

一、合作社财务会计制度概况(1) 合作社财务会计制度概况( )会计法规的层次 会计工作管理体制 合作社会计制度的特点

一、合作社财务会计制度概况(2) 合作社财务会计制度概况( )制度的构成 1.总则 9条 2.会计核算、内部控制基本要求 31条 3.会计科目 37+4个科目及其使用说明 4.会计报表 5类(无现金流量表) 5.会计凭证、账簿和会计档案管理

总则( 制定依据) 总则(9—1 制定依据)(一)为了规范农民专业合作社(以下简称 合作社)会计工作，保护农民专业合作社及 其成员的合法权益，根据《中华人民共和国 会计法》、《中华人民共和国农民专业合作 社法》及有关规定，结合合作社的实际情况， 制定本制度。

总则( 适用范围) 总则(9—2 适用范围)(二)本制度适用于依照《中华人民共和国 农民专业合作社法》设立并取得法人资格的 合作社。 《中华人民共和国农民专业合作社法》 第二章设立和登记 设立大会、章程、工商 登记(第10条-第13条)成员(第14、15 条)

总则( 会计机构设置 机构设置) 总则(9—3 会计机构设置)(三)合作社应根据本制度规定和会计业务 需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。 不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原 则，委托农村经营管理机构或代理记账机构 代理记账、核算。

总则( 会计核算与计量) 总则(9—4会计核算与计量) 会计核算与计量(四)合作社应按本制度规定，设置和使用 会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。 会计核算以人民币“元”为金额单位，“元” 以下填至“分”。

总则( 核算基础与方法 总则(9—5核算基础与方法) 核算基础与方法)(五)合作社的会计核算采用权责发生制。 会计记账方法采用借贷记账法。 权责发生制指凡是应属本期的收入和费用， 不论其款项是否收到或付出，都作为本期的 收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收 入和费用，即使款项在本期收到或付出，也 不应作为本期的收入和费用处理。

总则( 会计分期) 总则(9—6会计分期) 会计分期(六)合作社会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日 起至12月31日止。

总则( 账务公开) 总则(9—7账务公开) 账务公开(七)合作社

会计信息应定期、及时向本合作社 成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题， 会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立 即纠正。 第三十三条 农民专业合作社的理事长或者理事会 应当按照章程规定，组织编制年度业务报告、盈余 分配方案、亏损处理方案以及财务会计报告，于成 员大会召开的十五日前，置备于办公地点，供成员 查阅。

总则( 政府监管) 总则(9—8政府监管) 政府监管(八)财政部门依照《中华人民共和国会计 法》规定职责，对合作社的会计工作进行管 理和监督。 农村经营管理部门依照《中华人民共和 国农民专业合作社法》和有关法规政策等， 对合作社会计工作进行指导和监督。

总则( 实施时间) 总则(9—9实施时间) 实施时间(九)本制度自2008年1月1日起施行。

总则 9条 条1.制定的依据：两法 2.适用范围：依法设立、取得法人资格(主体) 3.会计机构人员设置 4.会计核算 货币计量 5.权责发生制 借贷记账法

总则 9条6.会计分期 7.账务公开 8.政府监管 9.实施日期：2008年1月1日

会计核算基本要求

31条 条

1.资产、负债、权益、收入、费用等的分类 2.科目的确认、计量 3.主要业务内部控制 4.盈余管理