会计科目及借贷法则(ppt 22)

會計科目及借貸法則 會計處理之基本觀念 會計方程式 資產=負債+業主權益 資產=負債+(期初業主權益+業主增資-業主提取 +收入-費用) 借貸法則 1.有借必有貸，借貸必平衡。 2.會計要素變動 會計帳戶之種類 1.實帳戶：「永久性帳戶」,即資產負債表中的科目。 2.虛帳戶：「暫時性帳戶」,即損益表中的科目。1

會計要素 資產 負債 業主增資 業主提取 收入 費用

借方 + + +

貸方 + + + -

正常餘額 借方 貸方 貸方 借方 貸方 借方

會計基本要素 (一)資產 係指公司獲得之經濟資源，能以貨幣衡量，並於未來 提供經濟效益者。 資產之價值係以取得成本為入帳基準。 流動資產與非流動資產應做適當之劃分。2

(二)負債 負債係指因交易或其他事項所產生之經濟義務，能以貨 幣衡量，未來以提供勞務或支付經濟資源之方式償付者。 負債與資產應分別列示，不得互相抵銷。 估計負債應合理估計金額予以列帳；或有負債及承諾， 如已預見其發生之可能性相當大，且其金額可以合理估 計者，應予以估計列帳；如發生之可能性不大，或雖發 生之可能性相當大，但金額無法合理估計者，則應於財 務報表附註中揭露其性質及金額，或說明無法合理估計 之事實。 流動負債與非流動負債之劃分，係以一年或一營業週期 內，該負債是否以流動資產或其他流動負債償還者為界 定範圍。3

長期負債，其到期日於一年或一個營業週期內到期部份， 應於決算時，轉列為流動負債，但已提撥償債基金者不 在此限。 (三)業主權益 因業主資本需向政府登記，在未辦理資本變更登記之情 況下，資本主臨時投入資金或提取款項，均以資本主往 來科目加以記載，在美國因獨資不必向政府登記資本額， 故業主增加資本時，一律貸記業主資本，提取款項則用 業主提取與我國不同。 (四)收入 營業收入與營業外收入應分別予以列示。 由於市價上漲而致資產價值增加者，在該項資產未售出 前，所增加之價值不得列為收入。 4

(五)費用 當期收入應與當期費用配合，如所獲得之收入業已實現， 而其有關之費用尚未發生，該項費用應依合理方法估計 列帳。支出業已發生，而其有關之收入尚未取得或該項 支出之經濟效益尚未消滅，則該項支出應先以預付費用

列帳。 在營運過程中，基於人力不可抗拒之非常原因，如風災、 火災、水災、地震、戰爭等重大事故等所發生之損失，

以「營業外支出─非常損失」科目列帳。惟如數額巨大，非當期所能負擔者，得列為遞延費用，並依規定分年攤 銷之。5

會計科目之名稱與內容 (一)資產 1.流動資

產：指現金及在一個營業週期或一年內(較長為準) 可變現之各項資產。 (1)現金：a.狹義：指庫存現金、零用金而言。 b.廣義：包括庫存現金、零用金、銀行存款、 即期支票等。 (2)銀行存款：存放於銀行之款項，可隨時作為支付之工 具，如支票存款、活期存款等。 (3)短期投資：企業以暫時不需用之資金，於公開市場購 買公債或他公司之股票、公司債，作短期週轉以獲取 投資利益。 (4)應收票據：銷貨或提供勞務等營業活動，所取得尚未 到期之票據。6

(5)應收帳款：銷貨或提供勞務等營業活動，所發生之應 收未收款項。 (6)(備抵壞帳):用來抵銷未能收回而發生損失之應收帳 款和應收票據，是屬於應收帳款和應收票據之抵銷科 目，又稱備抵呆帳。 (7)應收收益：本期已提供勞務，但尚未收現之各項收入。 如應收佣金、應收租金、應收利息等。 (8)存貨：指企業所擁有，而尚未出售之商品。買賣業為 商品存貨，製造業有原料、在製品、製成品存貨三種。 (9)預付費用：本期先行支付，而尚未從對方獲得商品或 勞務，如預付貨款、預付保險費、預付租金等。 (10)用品盤存：年終盤點而未耗用之文具用品。7

(11)其他應收帳款：正常營業活動外，所發生的應收未 收之款項。例如出售機器但未收到的款項。 (12)其他應收票據：正常營業活動外，所取得尚未到期 之票據。例如出售機器但未收到款項之票據。 2.基金及長期投資：指各種特種基金及長期性之投資。 (1)基金：指專款提撥儲存，並按指定用途支付之現金。 如償債基金、擴允廠房基金等。 (2)長期投資：企業為了控制目的或理財關係，購買並長 期持有被投資公司之股票、公司債。 3.固定資產：指企業持有專供長期營業使用，不以出售為 目的，耐用年限長且目前正在使用中的資產，又稱為廠 房及設備資產。8

(1)土地：企業持有目前營業上使用，而不以出售為目的 的土地及相關之改良工程。若改良工程為有形改良物， 如排水溝、下水道等，由於須提列折舊，必須另以 「土地改良物」科目列示。 (2)建築物：企業持有供目前營業上使用，而不以出售為 目的的房屋，如辦公室、倉庫、車庫。 (3)(累計折舊—建築物):建築物的成本，按年限分攤， 轉成折舊費用的累計金額，是建築物的抵銷科目，此 科目用來評價建築物的帳面價值。 (4)機器：企業持有供目前營業或製造使用之機器及附屬 設備。 (5)(累計折舊—機器):機器的成本，按年限分攤，轉成 折舊費用的累計金額，是機器的抵銷科目，此科目用 來評價機器的帳面價值。 9

(6)運輸設備：企業持有供目前營業上使用的交通運送工 …… 此处隐藏：2146字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……