税务稽查业务考试参考答案(地税D)

国家税务总局扬州税务进修学院

税务稽查业务考试参考答案（地税D）

一、 单项选择题

二、 多项选择题 三、 判断题

四、 判断改错

1．（×）。申请复议的方式可书面申请，也可口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

2．（×）。纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。 3．（×）。税收专项检查的主体是各级税务局，而不是稽查局 4．（×）。将“合理性和时效性”修改为“公正性和公平性” 5．（×）。15

6．（×）。3日

7．（×）。复议机关应当自受理申请之日起60日内作出维持、履行、变更或撤销的行政复议决定。

8．（×）。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

9．（×）。税法要求申报收入，不冲减合同成本

10．（×）。借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

六、实务题

（一）

第一， 扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。

第二， 扣押商品（家俱）明显超过税款。

第三，拍卖所扣押的商品、货物应在税务机关限定的缴纳税款期限届满之后，而该稽查局在4月29日将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。 第四，税务所不应自行变卖所扣押的商品，而应交由拍卖行拍卖。

第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。

（二）

（1）税法规定，自建自用行为不征营业税，对自建建筑物后销售的行为要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税。其中，自建部分需按组成计税价格计算。本例中用于出租的房屋，由于其所有权并未发生转移，也应视同自用行为处理。

应纳营业税=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%) ×3%+200×5%+3500×5%=253.04(万元)

（2）税法规定，建筑业营业税的征税范围是指建筑安装企业和个人在我国境内从事建筑安装业务。因此对境外工程不征营业税。建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单

位收取的工程价款及工程款之外收取的各种费用。A公司将工程分包给B公司的价款及支付给B 公司的五项费用应在A公司的营业额中扣除。 但分包收入应由总承包人A公司代扣代缴营业税。

应纳营业税=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(万元) 应代扣代缴营业税=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(万元)

（3）税法规定，对工程承包公司不直接与建设单位签订承包合同，只负责协调组织业务，应按“服务业─代理服务”税目征收营业税。 应纳营业税=300×5%=15(万元)

（4）对建筑安装企业由于工程质量问题，而发生企业向建筑单位支付的罚款和延误工期所造成的损失不得从营业收入中扣除。财税［2003］016号文件规定，建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值在内。另外， 应纳营业税=(1000-120)×3%=26.4(万元)

综上，A公司应纳营业税=253.04+67.8+15+26. 4=362.24(万元)；应代扣代缴营业税97.8万元。

（三）

（1）D。解题分析：净值即为账面价值=180-（180/20）*3=153万元 （2）A。解题分析：转让所得=公允价格—账面净值—营业税金及附加， 其中营业税=（200—180）*5%=1万元， 附加=1*（7%+3%）=0.1万元， 转让所得=200-153-1-0.1=45.9万元。

（3）D。解题分析：320-200=120万元。债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。

（四）

业务1：会计处理不正确

借：应付账款—AC公司35.1

累计折旧 33.35 贷：固定资产58.5

营业外收入—固定资产处置收益 4.85 营业外收入—债务重组收益5.1

以非货币性资产抵债应分解为转让非货币性资产和抵偿债务两项业务，并分别确认资产转让所得30—（58.5

—33.35）= 4.85万元和债务重组收益35.1—30=5.1万元，调增应纳税所得额4.85+5.1=9.95万元。

业务2：会计处理不正确

借：应付职工薪酬—应付职工福利费 1 贷：现金 1

按国税函[2008]264号规定，应付职工福利费有余额的要先用余额，因此发生的福利费支出不应在管理费用列支，应调增应纳税所得额1万元。

业务3：会计处理正确。新企业所得税法取消了对内视同销售的征税规定，因此对应纳税所得额无影响。

业务4：会计处理正确

预计的售后服务费只有在实际发生时准予扣除，因此应调增应纳税所得额40万元。

业务5：会计处理不正确。 借：固定资产—门市房 206 贷：银行存款 206

缴纳的契税应计入固定资产原值，因此应调增应纳税所得额6万元。

业务6：会计处理不正确 借：固定资 …… 此处隐藏：512字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……