房地产会计基础知识

第一章 新准则下房地产企业会计科目及注释

一、 房地产企业会计科目及明细账的设置

随着社会信息化的发展 ， 大多数财务人员采用财务软件进行会计核算了 。 会计电算化的特点

就是通过输入会计凭证 ， 自动记录明细账 、 总账 ， 出具报表 。 因此 ， 对于初次加入房地产行

业的会计来说，要想学好房地产会计，最主要的事情是熟悉会计科目、学会做会计分录 、 熟 悉税收 、 做好财务分析 。 本书就从认识房地产行业会计科目入手 ， 逐步熟悉房地产企业会计

分录和明细账，让您尽快掌握会计知识，成长为一名成熟的会计师。

序号 科目编号 一级会计科目名称 明细帐的设置

一、资产类

1 1001 库存现金

2 1002 银行存款 按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，

分别设置 “ 银行存款日记账 ” 。

3 1012 其他货币资金 设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、

信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等

4 1101 交易性金融资产 按照交易性金融资产的类别和品种，分别 “ 成本 ” 、 “ 公允价值变动 ” 进行明细核算。

5 1121 应收票据 按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并

设置 “ 应收票据备查簿 ” ，逐笔登记每一商业汇票

的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和

付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期

日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及

收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到

期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销

6 1122 应收账款 按照开发项目及债务人进行明细核算

7 1123 预付账款 按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算

8 1131 应收股利 按照被投资单位进行明细核算

9 1132 应收利息 按照借款人或被投资单位进行明细核算

10 1221 其他应收款 按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位（或

个人）进行明细核算

11 1231 坏账准备 按照应收帐款的类别进行明细核算

12 1321 代理业务资产 按照有无风险和委托单位 、 资产管理类别 （ 如定

向、

集合和专项资产管理业务 ） 、贷款对象，分

别 “ 已实现未结算损益 ” 等进行明细核算

13 1402 在途物资 按照开发项目及供应单位进行明细核算

14 1403 原材料 按照开发项目及材料的保管地点 ( 仓库 ) 、材料的类

别、品种和规格等进行明细核算

15 1405 开发产品 按照开发项目，分别开发产品的种类（商铺、住宅

等）进行明细核算16 1406 发出商品 按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算 17 1408 委托加工物资 按加工合同 、 受托加工单位以及加工物资的品种等进

行明细核算

18 1411 周转材料 按照周转材料的种类 （ 如低值易耗品 、 包装物等 ） ，

同时还应分别 “ 库存 ” 、 “ 摊销 ” 进行明细核算

19 1471 存货跌价准备 按照存货项目和类别进行明细核算

20 1501 持有至到期投资 按照持有至到期投资的类别和品种，分别 “ 投资

成本 ” 、 “ 溢折价 ” 、应计利息 ” 进行明细核算。

21 1502 持有至到期投资减值准备 按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算 22 1503 可供出售金融资产 按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算

23 1511 长期股权投资 按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核

算采用权益法的，应当分别 “ 投资成本 ” 、 “ 损

益调整 ” 、 “ 所有者权益其他变动 ” 进行明细核

算。

24 1512 长期股权投资减值准备 按照被投资单位进行明细核算

25 1521 投资性房地产 按照投资性房地产类别和项目进行明细核算 ， 采

取公允价值计量的，还应分别 “ 成本 ” 和 “ 公允

价值变动 ” 进行明细核算。

26 1531 长期应收款 按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行

明细核算

27 1532 未实现融资收益 按照未实现融资收益项目进行明细核算

28 1601 固定资产 按照固定资产类别或项目进行明细核算

29 1602 累计折旧 按照固定资产类别或项目进行明细核算

30 1603 固定资产减值准备 按照固定资产类别或项目进行明细核算

31 1604 在建工程 核算企业开发的自有工程，按照 “ 建筑工程 ” 、

“ 安装工程 ” 、 “ 在安装设备 ” 、 “ 待摊支出 ”

以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值

的，应在本科目设置 “ 减值准备 ” 明细科目进行

核算。

32 1606 固定资产清理 按照被清理的固定资产项目进行明细核算

33 1701 无形资产 按照无形资产项目进行明细核算

34 1702 累计摊销 按照无形资产项目进行明细核算

35 1703 无形资产减值准备 按照无形资产项目进行明细核算

36 1711 商誉 商誉发生减值的，应在本科目设置 “ 减值准备 ” 明

细科目进行核算，也可以单独设置 “ 商誉减值准

备 ” 科目进行核算。

37 1801 长期待摊费用 按费用项目进行明细核算

38 1811 递延所得税资产 按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算 ， 根据

税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生

的所得税资产，也在本科目核算。39 1901 待处理财产损溢 …… 此处隐藏：16100字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……