一般纳税人可选择按简易计税方法汇总

一般纳税人可选择按简易计税方法汇总

一般纳税人可选择按简易计税方法汇总

1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选

择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。（财税﹝2013﹞106号）

2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或

者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（财税﹝2013﹞106号）

3. 自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动

漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按

照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51 号)的规定执行。（财税﹝2013﹞106号）

4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、

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装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。（财税﹝2013﹞106号）

5.在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫

星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（财税﹝2014﹞43号）

6.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电

单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。（财税（2014）57号）

7.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（条件是用于建筑

或生产建筑材料的砂石及土料）。（财税（2014）57号）

8.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石

灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税（2014）57号）

9.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组

织制成的生物制品。（财税（2014）57号）

10.自来水（包括所有的生产企业）。自来水公司销售的自来水可

包括其购进的自来水。（财税（2014）57号）

11.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财

税（2014）57号）

12.药品经营企业（有药品经营许可证，批发或零售）销售的生

物制品（国家税务总局公告2012年第20号）；

13.单采血浆站销售非临床用人体血液，不得开具增值税专用发

票（国家税务总局公告2014年第36号）；

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14.拍卖行取得的货物拍卖收入（国家税务总局公告2014年第

36号）；

15.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）（财

税（2014）57号）；

16.典当业销售死当物品（财税（2014）57号）；

17.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品，

不得开具增值税专用发票（财税（2014）57号）；

18.固定业户临时外出经营（国家税务总局公告2014年第36号）。

以下几类情形下，一般纳税人选择简易办法依照3%征收率，可

减按2%征收增值税（财税（2014）57号）、（国家税务总局公告2014年第36号）：

1.销售自己使用过的固定资产（增值税转型或营改增试点以前购

入的，或属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的）；

2.纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定一般纳税

人后再销售该固定资产；

3.选择简易办法缴纳增值税的一般纳税人，销售其按规定不得抵

扣且未抵扣进项税额的固定资产；

4.销售旧货（经营其进入二次流通的具有部分使用价值的货物）。

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增值税税率及征收率一览表及文件依据

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税率及征收率 5% 征收 率

3%

征收 率

适用项目 计算应纳税额方法 说明及文件依据 中外合作油(气)田开采(含中外双方 1.未纳入简并征收率范围； 应纳税额=销售额(不含税)×5% 签定石油合同开采陆上)的原油、天然 2.不得抵扣进项税额，可以按征收率开具 不含税销售额=含税销售额/(1÷5%) 气 增值税专用发票。 1.不论销售货物或提供服务种类； 1.小规模纳税人销售货物、提供应税 2.不得抵扣进项税额，可以申请税务机关 劳务或“营改增”试点应税服务 代开增值税专用发票。 2.特定一般纳税人销售下列自产货物 (1)县级及县级以下小型水力发电单 位生产的电力 (2)建筑用和生产建筑材料所用的沙、 土、石料 1.一般纳税人选择简易办法， 36 个月不得 (3)以自己采掘的沙、土、石料或其 变更。不得抵扣进项税额，可以按 …… 此处隐藏：6210字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……