02金融资产(上)-中级财务会计课件

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中级财务会计Intermediate Financial Accounting课件制作：薛许军

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普通高等教育“十一五”国家级规划教材

《中级财务会计》(第三版)张天西等编著

复旦大学出版社

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第二章 金融资产(上)

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本章内容提要金融资产述 货币资金 外币交易 应收及预付项目 货币资金和应收项目的列报

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第一节 金融资产述金融资产的概念 金融资产的分类 金融资产的计量原则

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金融资产的概念金融资产，是指企业的下列资产： 现金； 持有的其他单位的权益工具； 从其他单位收取现金或其他金融资 产的合同权利； 在潜在有利条件下，与其他单位交 换金融资产或金融负债的合同权利 等。6

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金融资产的分类我国会计准则将金融资产划分为： 以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产。7

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金融资产的计量原则对金融资产的初始确认时，应当按 照其公允价值计量。 以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产，发生的相关交易 费用则应当直接计入当期损益； 其他类别的金融资产，发生的相关 交易费用应当计入初始确认金额。8

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金融资产的计量原则在资产负债表日，应当按照下列方 法对金融资产进行后续计量： 交易性金融资产以及可供出售金融 资产，应按照期末公允价值进行后 续计量。 持有至到期投资以及贷款和应收款 项，应采用实际利率法，按摊余成 本计量。9

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第二节 货币资金库存现金 银行存款 其他货币资金

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库存现金只有当企业单位和个人之间发生收 付行为或发生银行转账结算起点以 下的零星支出时，才能使用现金。 企业在办理现金收支业务时，应当 遵守国家的现金管理规定。

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现金的管理与控制 现金的范围

广义的现金 包括库存现金、银行存款和其他可以被普遍接受的流通

手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行 本票、邮政汇票等。

狭义的现金 仅指库存现金

问题：在实务中，如何判断现金的范围？

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现金结算

财务部 快 走 吧收到钱了！出 纳

限额 定的 一 保持 坐支哦 不敢 条抵库 白 不敢

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现金的管理与控制适用范围

资料：《现金管理暂行条例》

现金的库存限额 现金收支的内部控制

现金收入的控制 现金支出的控制 库存现金的控制 资料：

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现金的会计处理通过“库存现金总账”和“现金日记账”核 算库存现金。现金日常收支的会计处理

帐户设置：总帐、库存现金日记帐(三栏账)或现金 收入日记账、现金支出日记账(多栏账) “库存现金”科目：核算

库存现金 现金收支业务与凭证填制

定额备用金制度

内容 帐户设置：“其他应收款—备用金” 有关业务： 建立备用金 报销

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2003

10

21

总

001

提取现金

库存现金银行存款 建行2224

￥9 0 0 0 0 ￥ 90 0 0 0

2

董丽