如何防范建安企业四大环节涉税风险

国家税务总局确定的2012年重点税务稽查行业中继续包括建筑业,那么,为什么建筑业历经多年重点稽查仍存在很多问题？建安企业存在的纳税风险究竟在哪些环节？为此,本文专题谈一谈如何防范建安企业四大环节的涉税风险。

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如何防范建安企业四大环节涉税风险◎文/曹益兰刘志耕

国务局定2年点务查业继包建业家总确的1重税稽税行中续2筑， 0 括范建安企业四大环节的涉税风险。

迟预收款入账时间，目的为了推迟纳税义发票时负责扣税，果项目部使用收据借据其如务的发生时间，偿占用税款资金。无由于建安收取预收款，到税务机关开具建筑业发不

那么，什么建筑业历经多年重点稽查仍存工程时间跨度长，收款金额大，果形成票，为预如当地税务机关将无从知晓。由于项目又部

在很多问题？安企业存在的纳税风险究竟纳税义务后不及时纳税，旦被税务机关发往往远离总部，部主管税务机关也常常无建总一在哪些环节？此，文专题谈一谈如何防现，安企业不仅要缴纳大额滞纳金，且法知晓各项目部的实际情况，是每年的汇为本建而就

还要被处以大额罚款。笔者认为，安企业应从以下三方面来建

算清缴也仅能检查到少部分项目。部由此可见，述情况在使得对项目的上部税收征管形成漏洞的同时，为建安企业本也身埋下了纳税风险。以，安企业对各项目所建

一

预收账款环节的及时性问题营业税暂行条例》十二条规定：营第“

自防范上述风险：觉一

是必须按规定及时开具发票。

业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税

二是不能将预收款账外循环，外循部的设立、常管理和纳税问题务必引起高体 E l

劳务、让无形资产或者销售不动产并收讫环。外循环是收到预收款等相关款项记人 度重视，在自及时履行纳税义务。转账重觉营业收入款项或者取得索取营业收入款项账外账或小金库后用于账外周转或各种开

凭据的当天。《业税暂行条例实施细则”营

支；外循环是将应收的预收款不收回，接体直

二.入结算环节的完整性问题收《业税暂行条例第五条规定：税营“纳

己的款项代付给自己的第二十五条又规定：纳税人提供建筑业或请发包方将应付给自“

者租赁业劳务，取预收款方式的

,纳税付款对象，材料采购、付工程的水电动人的营业额为纳税人提供应税劳务、让 采其用于支转义务发生时间为收到预收款的当天。根据力款或其他欠款等，于这些问题，安企无形资产或者销售不动产收取的全部价款 ”对建

上述规定，安企业纳税义务发生时间可以业应自纠正。建觉 归纳为以下三点：一

和价外费用。该条第 ( )同时规定：税”三项“纳

三是不隐瞒且及时反映项目收入。 人将建筑工程分包给其他单位的，其取部由以

是采取预收款方式的，纳税义务发于相当多建安企业的项目与其总部实际属得的全部价款和价外费用扣除其支付给其其部于挂靠或转包关系(靠和转包都违反建筑他单位的分包款后的余额为营业额”《挂，营

生时间为收到预收款的当天；

二是与发包方 (建设方，同)订了法，文不探讨 )且项目部都在项目所在地业税暂行条例实施细则》十六条规定：或下签本，而第

书面合同，合同明确规定付款日的，合开设了银行账户，部对项目实行的是三“本细则第七条规定外，税人提供建筑如期按总部除纳同规定的付款日为纳税义务发生时间；期合级 (二级 )算，以，于这些银行账户，业劳务 (含装饰劳务 ),营业额应当包或核所对 不的其

同未明确付款日的，纳税义务发生时间为不仅总公司账面没有反映，且税务机关也括工程所用原材料、备及其他物资和动期其而设纳税人收讫营业收入款或者取得索取营业无精力去知晓各项目部究竟有多少银行账力价款在内，不包括建设方提供的设备但收入款凭据 (竣工结算报告)如的当天； 户，难全面查证到汇入这些账户的预收款的价款。可见，安企业的营业收入有其更”建

三是与发包方未签订书面合同，纳税和结算收入，往是不到整个工程结算，其往总特定的组成，了常规收取的全部价款和价除义务发生时间为纳税人收讫营业收入款或公司账面都不反映或很少反映各项目部的外费用外，包括

了工程所耗用的原材料、还

者取得索取营业收入款凭据 (竣工结算收入。如 报告)的当天。

设备及其他物资和动力的价款，排除了但

在项目实施过程中，目部收取预收款支付给其他单位的分包款。建安企业营项对

因此，论是预收款还是应计营业收 (工程进度款 ),往仅是开具收款收据业税的计缴必须在正常会计核算的基础上不或时往入，有纳税义务发生的时间问题，安企 或借款借据，项目部的账面上反映了预收进行必要的纳税调整，如果企业能够及都即建在但业在税法规定纳税义务发生的截止时点前款，大多数项目总是等到工程最终结算时主动并完整调整应税营业额，会大大但部将应履行已经发生的纳税义务。在会计处理 才一并开具发票并计提相关税费。工程降低纳税风险，则很可能在营业收入的完但由于否

实务中，安企业常常故意隐匿预收款及推所在地税务机关仅是在项目开具 …… 此处隐藏：27字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……