2005年04月份全国自考税法真题(9)

（7）本期应纳增值税额=7.14-9.47-1=-3.33(万元）（1分）

（8）本期不纳税，-3.33万元结转下期继续抵扣。（1分）

2. 某内资企业某年生产经营情况如下：

（1）产品销售收入1 600万元；

（2）产品销售成本1 200万元；

（3）产品销售费用45万元；

（4）增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元；

（5）向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年。银行贷款年利率6%，支付利息1.5万元；向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元；

（6）管理费用137万元。

根据上述资料，依据税法规定，计算企业该年度应纳所得税额，并说明理由。

答案：（1）该企业计算所得税的收入为1 620万元；（1分）

（2）产品销售成本1 200万元，准予在税前扣除；（1分）

（3）销售费用45万元，可在税前扣除；（1分）

（4）增值税不属于可扣除的销售税金，可扣除的销售税金为：

85+10.01+4.29=99.3(万元）（2分）

（5）财务费用：

向银行借款利息1.5万元允许扣除；（1分）向非金融机构借款的利息支出，不得超过按同期银行贷款利率计算的标准；（1分）

该利息支出的税前扣除限额为60×6%÷12×8=2.4（万元）（1分）

税前可扣除的财务费用为1.5+2.4=3.9(万元）（1分）

（6）管理费用137万元可在税前扣除；（1分）

（7）应纳税所得额为1 600-（1 200+45+99.3+3.9+137）=114.8（万元）（1分）

（8）应纳所得税额为114.8×25%=28.7（万元）（1分）

3. 德国某公司派其雇员A先生来我国某企业安装、调试设备生产线。A先生于2003年3月1日来华，工作时间为七个月，同年9月30日晚离境。这期间，A先生的工资由德方企业支付，月工资折合人民币28 000元。

根据上述资料依据税法规定，回答以下问题：

（1）A先生在华期间是否应当依照我国税法缴纳个人所得税？为什么？

（2）如果要缴纳个人所得税的话，应纳税额是多少？

附：

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的部分502超过500~2 000元的部分10253超过2 000~5 000元的部分151254超过5 000~20 000元的部分203755超过20 000~40 000元的部分251 375

答案：（1）A先生在华期间应当依我国税法缴纳个人所得税。（1分）

根据《个人所得税法》规定，在我国境内无住所的人员，在中国境内工作期间不论是中方企业支付的，还是外方企业支付的工资薪金，均属于来源于中国境内的所得，（2分）其中，连续或累计居住不超过90日（或在税收协定期间连续或累计居住不超过183日）的个人，境内所得由境外雇主支付的部分免税。（2分）而本案中的A先生，在我国境内连续居住超过90日，因此，其工资