关于成本核算及结转

一、适用范围

适用财务人员较少的中小企业，适用一般制造业。不适用于特殊制造业(如造船等)。不适用

于已实施ERP的企业。特别适用于刚学或刚做会计又要做主管会计的朋友。

二、相关科目设置及核算思路

1.生产成本科目，不按产品设明细账，直接设原材料、工资及福利费、电力、制造费用四个

明细科目对大项费用进行归集。

2.制造费用科目。不按车间设明细账，直接设机物料、修理费、折旧三个明细科目对车间费

用进行归集。车间人员的差旅费、办公费记入管理费用。

3.原材料范围。在满足需要的前提下，只把在产品构成比例较大的几种作为原材料，这样即

能减少工作量，又可起到一点避税作用(非主要原材料提前进入了成本)。

4.车间月末已领未用的原材料，酌情处理：若价值较低，归入当月即可；若价值较高，算入

下月。

5.废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。

6.若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。

7.不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本(分配方法见下)。

三、日常工作及成本资料的取得

1.日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。

2.月底计提折旧， 结转制造费用科目到生产成本科目。

3.取得原材料库月报表，先比对已帐原材料与其所报购入数量是否有出入，若有应属发票未

到者，要估价入账。原材料发出采用加权平均法。

4.取得产成品库月报表，计算工资(这块可能各企业不一，有的由财务计算，有的由车间计

算)，计提工资及福利费

5.由生产车间提供各工序在产品数量及完工程度。

四、成本计算分配方法

除能直接归属到某产品的原材料外，其它成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的

产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值(这块不知怎么估计才科学，我

心里没底，不过每次结果也没离过谱，很接近实际)。

五、个人对此法的评价

1.在产品约当产量估计不够准确，这也是成本核算中的通病，没法。

2.产值比例法未见哪本会计著作上有记载，心中一直不踏实，感觉没有理论依据，不过我认

为其有一定的科学性，适用范围很广。我感觉其同工时比例法、工资比例法应属一路，效果

应是一样地。

3.关于工资核算，不知大家所在的企业采用的什么法，我经历过的企业都是按当月产成品入

库数量计算各工序职工工资

六、关于成本核算方法、步骤、成本分析的简单回复