利润表及其分析(PPT 40页)

利润表及其分析一、概述 利润表是反映企业在一定时期(月份 季度、年度) 月份、 利润表是反映企业在一定时期 月份、季度、年度 经营成果的会计报表。它是依据“收入-费用=利润” 经营成果的会计报表。它是依据“收入-费用=利润” 的关系，按照其重要性，将收入、 的关系，按照其重要性，将收入、费用和利润项目依 次排列， 次排列，并根据会计账簿日常记录的大量数据累计整 理后编制而成，是一种动态报表。运用利润表， 理后编制而成，是一种动态报表。运用利润表，可以 分析、预测企业的经营成果和获利能力、偿债能力， 分析、预测企业的经营成果和获利能力、偿债能力， 分析、预测未来的现金流动状况，分析、 分析、预测未来的现金流动状况，分析、考核经营管 理人员的业绩，为利润分配提供重要依据。 理人员的业绩，为利润分配提供重要依据。 利润表的格式为报告式 报告式， 利润表的格式为报告式，报告式利润表又可以分 为单步式和多步式。 为单步式和多步式。我国会计制度规定企业采用多步 式利润表。 式利润表。

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二、利润结构与利润质量分析利润结构可以从三个方面来分析, 即收支结构、 利润结构可以从三个方面来分析 , 即收支结构 、 业 务结构、主要项目结构。通过利润结构的分析， 务结构、 主要项目结构 。通过利润结构的分析 ，可以 判断利润的质量， 判断利润的质量， 进而为预测未来的获利能力提供依 据。 收支结构分析 (一)收支结构分析 收支结构有两个层次。 收支结构有两个层次 。 第一个层次是总收入与总 支出的差额及比例，按照“收入-支出=利润” 支出的差额及比例 ，按照“ 收入 -支出= 利润 ”来构 分析。 很明显， 利润与收入(或成本 的比值越高， 或成本)的比值越高 建 、 分析 。 很明显 ， 利润与收入 ( 或成本 ) 的比值越高 ， 利润质量就越高，企业抗风险的能力也越强。 利润质量就越高，企业抗风险的能力也越强。 第二个层次是总收入和总支出各自的内部构成。 第二个层次是总收入和总支出各自的内部构成。 显然，正常的企业，应以主营业务收入为主， 显然 ，正常的企业 ，应以主营业务收入为主， 而其他 业务收入上升可能预示企业新的经营方向； 业务收入上升可能预示企业新的经营方向 ；营业外收 入为偶然的、不稳定的收入；靠反常压缩酌量性成本、 入为偶然的、不稳定的收入 ；靠反常压缩酌量性成本 、 各种减值准备计提过低、预提费用过低而获得的利润， 各种减值准备计提过低、预提费用过低而获得的利润 ， 是暂时的、低质量的利润。 是暂时

的、低质量的利润

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(二)业务结构分析 利润的业务结构就是各种性质的业务所形成的 利润占利润总额的比重。 利润占利润总额的比重。 利润总额由营业利润、投资收益、 利润总额由营业利润、投资收益、营业外净收 入构成，营业利润又由主营业务利润和其他业务利 入构成， 润构成。 润构成。 对于生产经营企业，应以营业利润为主， 对于生产经营企业，应以营业利润为主，主营 业务利润的下降可能预示危机，其他业务利润、 业务利润的下降可能预示危机，其他业务利润、投 资收益的上升可能预示新的利润点的出现， 资收益的上升可能预示新的利润点的出现，高额的 营业外净收入只不过是昙花一现甚至可能是造假。 营业外净收入只不过是昙花一现甚至可能是造假。

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3、主要项目结构分析 利润的主要项目是指为企业作主要贡献的各种商 产品或服务项目， 品、产品或服务项目，主要项目结构也可以看作业 务结构的第二层次。通过主要项目结构分析， 务结构的第二层次。通过主要项目结构分析，可以 进一步揭示企业的市场竞争力和获利水平变化的原 因。主要项目分散甚至难以发现主要项目的企业常 常是已经陷入了困境。 常是已经陷入了困境。 分析为企业作主要贡献的产品或服务项目所处的 生命周期阶段极其市场竞争力可以反映企业的利润 质量。 质量。

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(二)利润操纵 一般说来，上市公司对利润形成的操纵， 一般说来，上市公司对利润形成的操纵，常常 通过以下手段来实现： 通过以下手段来实现： (1)调节收入、费用或损失确认的时间； 调节收入、 调节收入 费用或损失确认的时间； (2)调节资产转化为费用的时间，如折旧期限、 调节资产转化为费用的时间， 调节资产转化为费用的时间 如折旧期限、 摊销期限、在建工程转为固定资产的时间； 摊销期限、在建工程转为固定资产的时间； (3)利用非经常性项目； 利用非经常性项目； 利用非经常性项目 (4)变换股权投资收益的计算方法； 变换股权投资收益的计算方法； 变换股权投资收益的计算方法 (5)通过与关联方的“非常”交易。 通过与关联方的“非常”交易。 通过与关联方的

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(三)利润质量恶化的种种表现 利润质量恶化的种种表现 利润质量恶化，必然会反映到企业的各个方面， 利润质量恶化，必然会反映到企业的各个方面， 主要表现有： 主要表现有： 企业业 …… 此处隐藏：3806字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……