注册税务师《税法二》知识点：应纳税所得额的(2)

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2.范围要求

境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补，但是境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补。

3.企业筹办期间不计算为亏损年度

企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

4.税务机关查补所得弥补亏损问题

税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。

【例题】假设某企业2009年至2013年每年的应纳税所得额分别是－20万元，－5万元，10万元，－10万元和16万元。2013年经税务机关检查发现2011年少计应纳税所得额19万元。查补所得企业应补交税款（ ）万元。

A.0

B.1

C.4.75

D.2.5

【正确答案】B

【答案解析】2011年查补的所得可以弥补2009年和2010年的亏损，应补交所得税4×25%＝1（万元）

以上是注册税务师《税法二》的相关知识点，希望对您有所帮助。为了帮助参加CTA考试的学员巩固知识、提高备考效果，中华会计网校特意大家整理了注税考试各科目练习题，祝您备考顺利！

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