中央电大形成性测评系统中级财务会计

中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务03

一、单项业务题

编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： 1、3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）

2、31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分）

3、出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）

4、委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）

5、可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。（5分）

6、持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分）

参考答案：

1、借：交易性金融资产—A公司股票（成本） 800000

投资收益—股票投资收益 4000

贷：银行存款 804000

2、借：资本公积—其他资本公积 8000

贷：可供出售金融资产—公允价值变动 8000

3、借：银行存款 44800

贷：交易性金融资产—A公司股票（成本） 22000

--A公司股票（公允价值变动） 8000

投资收益—股票投资收益 14800

同时：借:公允价值变动损益 8000

贷：投资收益—股票投资收益 8000

4、借：持有至到期投资—债券（成本） 600000

持有至到期投资—债券（利息调整） 20000

贷：其他货币资金—存出投资款 620000

5、借：可供出售金融资产—公允价值变动 50000

贷：资本公积—其他资本公积 50000

6、借：持有至到期投资—债券（应计利息） 50000

贷：投资收益—债券投资收益 50000

二、 综合题

1、20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）

要求：编制甲公司20×8年初购买债券、20×8年末确认实际利息收入的会计分录。 参考答案：

08年初购买债券时：

借：持有至到期投资—乙公司债券（成本） 11000000

贷：银行存款 9610000

持有至到期投资—乙公司债券（利息调整） 1390000

08年末确认实际利息收入时：

借：持有至到期投资—乙公司债券（应计利息） 11000000×3%=330000

持有至到期投资—乙公司债券（利息调整） 246600

贷：投资收益—债券投资收益 9610000×6%=576600

2、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）

（1）20×8年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。

（2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。

（3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。

（4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。

（5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。

（6）计算该公司的投资收益。

参考答案：

（1）3月1日，购进股票时：

借：交易性金融资产—A公司股票（成本） 900000

投资收益—股票投资收益 6000

贷：银行存款 906000

（2）4月20日，宣告发放股利时：

借：应收股利 30000

贷：投资收益—股票投资收益 30000

（3）6月25日，收到现金股利时：

借：银行存款 30000

贷：应收股利 30000

（4）12月31日，年末计价时：

借：交易性金融资产—A公司股票（公允价值变动） 180000

贷：公允价值变动损益 180000

（5）09年2月20日，出售股票时：

借：银行存款 1200000

贷：交易性金融资产—A公司股票（成本） 900000

交易性金融资产—A公司股票（公允价值变动） 180000

投资收益—股票投资收益 120000

同时：借：公允价值变动损益 180000

贷：投资收益—股票投资收益 180000

（6）公司的投资收益：

1200000—（900000+6000）+30000=324000（元）

或者：（30000+180000+120000）—6000=324000（元）