帕瓦罗蒂税案与国际反避税

【案情简介】

2004年4月，世界三大男高音之一、著名歌唱家帕瓦罗蒂被指控有骗税行为。2001年2月，帕瓦罗蒂第三次受指控。检察机关说他在:1989年—1995年，未申报的应税收人在350亿—400亿里拉之间，约合1 660万—1 900万美元，因此又一次把帕瓦罗蒂告上法庭。而帕瓦罗蒂坚称自己一直遵纪守法，从来没有逃过税。

本案中双方争论的焦点是帕瓦罗蒂是不是意大利的税收居民，他在世界各地获得的收人要不要向意大利税务部门缴纳所得税。

在税收管辖权上，意大利是同时实行居民管辖权和地域管辖权的国家，也就是说，只要是意大利的税收居民，就要对其取得的所有收人向意政府纳税，不管这些收人来自国内还是国外。

帕瓦罗蒂认为，自己已正式移居摩纳哥的蒙特卡洛多年，并一直长年居住在那里，已不是意大利的税收居民；而且自己每年在世界各地约50个城市进行巡回演出，其收人也不是在意大利获得的，因此无需向意大利税务部门缴纳税款，对他进行起诉是没有依据的。但检察官则认为帕瓦罗蒂是假移民，真逃税。检察官指出，帕瓦罗蒂虽然在1983年宣布移居摩纳哥的蒙特卡洛，但据调查，他每年在蒙特卡洛的居住时间都未满6个月，而大部分时间仍是在意大利度过的，他仍是意大利的税收居民。

意大利税务当局在对其财产状况调查后认为，帕瓦罗蒂在摩纳哥的那座价值20万英镑的公寓占地面积不到100平方米，其面积、设

施与帕瓦罗蒂的身价不符，不能算是一个永久居住的地方，而他在意大利的房产价值远远超过他在摩纳哥的这座房子，因此，意大利税务当局认定帕瓦罗蒂属于意大利居民，应就其全部所得向意大利纳税。 检察机关称，1989年至1995年间，帕瓦罗蒂的主要居住地不可能是蒙特卡洛，因为他在摩德纳拥有一幢巨大的住宅，在意大利的海滨度假胜地帕萨洛还拥有豪华别墅。而他在蒙特卡洛居住未满6个月，不能算是当地正式居民。帕瓦罗蒂本人也拿不出充分的证据证明他在此期间一直居住在“免税天堂”蒙特卡洛，所以，他仍是意大利公民，应该在意大利纳税。检察官们还表示，即使帕瓦罗蒂是住在蒙特卡洛，他在摩德纳及意大利其他城市仍有商业经营活动，应该照章纳税。据一位检察官员说，他们准备传唤25名商业演唱会的证人，其中包括欧美等国大型歌剧演唱会的后台老板出庭接受质询。

审理此案的意大利摩德纳法院法官认为，首先，按意大利法律，被检举的纳税人负有证明其是哪国居民的举证责任，而帕瓦罗蒂不能提供其每年在摩纳哥居住满6个月的充分证据，所以帕瓦罗蒂不能算蒙特卡洛居民，仍是意大利税收居民。

其次，在住所判定上，虽然帕瓦罗蒂说他的永久住所在蒙特卡洛，而且在那里有一栋价值20万英镑、占地100平方米的公寓式房屋，但他在意大利的摩德纳也有一套豪华住宅，其中包括15个公寓和1个花园，价值200万英镑，由帕瓦罗蒂和前妻共有。同时他在意大利的佩萨罗还有一间别墅，其中包括3栋小公寓、1个可以停放6辆车的车库、1个游泳池，价值120万英镑。按国际惯例，如果一个人在

两个或两个以上国家同时有住所，应该认为与其个人经济关系更密切的住所是永久住所。本案中，帕瓦罗蒂的主要房产在意大利，因此按住所标准，帕瓦罗蒂也应当被判定为意大利税收居民。

再次，1999年意大利通过的一项反避税法案规定，从1999年纳税年度开始，如果意大利居民移居至被认定为避税地的国家，即使其名字已从意大利市政户籍登记处删除，但仍被认定为意大利居民。而摩纳哥正在意大利政府列出的避税地名单中，因此，帕瓦罗蒂被认为意大利税收居民是确定无疑的。他应该就其在全世界范围内取得的收人向意大利税务当局缴税。

但是根据意大利现行诉讼程序，1999年出台的这项新法律没有追溯力，对发生在以前的事实没有追究的权力，而在此之前，意大利在移民方面又未作出任何限制和规定，关于反避税方面的新法律又在讨论制定当中，因此，2001年10月，摩德纳法院最终作出判定，公诉人对帕瓦罗蒂逃税的指控不能成立，这位男高音无罪。

但本案并未就此画上句号。公诉方表示，因为反避税新法律与以前的法律没有很好的配套和衔接，致使许多逃税者躲过了法律的制裁。帕瓦罗蒂被判无罪，也是侥幸过关，他仍然存在利用“假移民”手段逃税的可能。因此，公诉方将不放弃再次上诉的权利。

摩纳哥是世界著名的“避税天堂”，2000年6月被经合组织列人了避税地“黑名单”，许多国家的个人和公司，都通过各种手段，利用这一避税地逃避本国税收。而意大利是世界上逃税最严重的国家之一，许多人都通过假移民到摩纳哥而逃税。因此，分析家指出，意大利政

府必须尽快完善反避税相关法律，加强对利用避税地进行逃税的人的打击力度。

思考：

一、如何确定对帕瓦罗蒂的税收管辖权

二、关于帕瓦罗蒂居民身份的认证

三、本案所涉及的国际避税和反避税