12会计法与审计法ppt

12 会计法与审计法教学目标通过本章的学习，要求学生了解有关会计、审计的立法概况， 掌握有关会计核算、会计监督、审计程序、审计监督等一般法律 规定，并能够运用有关法律知识来指导具体的工作，培养学生在 经济管理工作中依法办事的观念和能力。

关键词汇会计核算(Accounting) 会计监督(Accounting Control) 审计程序(Auditing Routine) 审计监督(Audit Supervision)

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12 会计法与审计法12.1 会计法 12.2 审计法 ◎ 习题与思考题

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12.1 会计法12.1.1 会计法概述◎会计法：会计法在法理上有广义和狭义之分。广义的会计法是指调整会计关系的法律规范的总称。狭义的会计法仅指国家最高权力机 关通过一定立法程序颁布施行的会计制度。

◎会计法的适用范围 ◎会计法的基本原则：(1)真实性原则；(2)完整性原则；(3)统一原则；(4)合法性原则。

◎会计工作管理体制：(1)会计工作的主管部门；(2)制定会计制度的权限；(3)会计人员的管理；(4)单位内部的会计工作管理。

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12.1.2 会计核算◎会计核算：会计一项最基本的职能，指以货币为主要计量单位，通过专门的程序和方法，对会计主体已经发生的经济业务进行及时的、 连续的、系统的、全面的、综合的记录、计算和分析的全部活动。

◎会计核算的内容：(1)款项和有价证券的收付；(2)财物的收发、增减和使用；(3)债权债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收 入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；(7)其他需 要办理会计手续，进行会计核算的事项。

◎会计核算的要求 ◎会计年度 ◎记账本位币 ◎会计电算化 ◎公司、企业会计核算的特别规定

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12.1.3 会计监督◎会计监督：会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。有效发挥会计监督职能，对维护财经纪律和社会经济秩序，保证 会计信息质量，建立良好的会计工作秩序起着重要的作用。

◎会计监督：分为单位内部监督、政府监督和社会监督。

12.1.4 会计机构和会计人员◎会计机构：指各单位办理会计事务的职能部门。 ◎会计人员：直接从事会计工作的人员，包括总会计师、高级会计师、会计师、助理会计师、会计员、财务管理员、核算员、出纳员等。

◎会计机构的设置和会计人员的配备；◎会计机构内部的稽 核制度和制约制度；◎会计机构和会计人员的主要职责；◎ 会计人员的任职资格；◎会计人员的工作交接

12.1.5 违反会计法的法律责任

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12.2 审计法12.2.1 审计法的概述◎审计：由专职机构和人员，依法对被审计单位有关经济资料的正确性、真实性以及经济活动的合法性和

效益性进行监督的活动。审计是一 项具有独立性的经济监督活动。

◎审计法：调整审计关系的法律规范的总称。狭义的审计法是指1994年8月31日第八届全国人大常委第9次会议通过的《中华人民共和国审计 法》(以下简称《审计法》)。

◎审计监督的原则：(1)依法审计原则；(2)独立行使监督权的原则；(3)客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则

◎审计的种类：审计依审计主体的不同分为内部审计和外部审计。

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12.2.2 国家审计机关◎国家审计机关：法定的专门监督机关。其任务和职责是进行专业审计监督。

◎国家审计机关的设置 ◎审计机关的权限

12.2.3 审计人员◎审计人员：指审计机关内专职从事审计工作业务的国家公务人员以及其他从事审计工作的人员。

◎审计人员的条件 ◎审计人员的义务 ◎对审计人员的法律保护

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12.2.4 审计机关的职责(1)对国家财政收支的审计；(2)对中央银行和其他金融机构的审计；(3) 对国家事业组织的审计；(4)对国有企业的审计；(5)对国家建设项目的审 计；(6)对有关基金、资金的审计；(7)对国际组织、外国政府贷款、援助 项目的审计；(8)对特定项目的审计调查；(9)对其他法定事项的审计； (10)对内部审计及社会审计机构的指导、监督。

12.2.5 审计程序◎审计管辖 ◎审计程序

12.2.6 违反审计法的法律责任◎被审计单位及其直接责任人员的违法责任 ◎审计人员违法的责任返回

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知识归纳本章根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国审 计法》的规定，主要介绍了会计法的概念、适用范围、会计核算、 会计监督、会计机构和会计人员以及违反会计法的责任；审计法的 概念、特征、审计的种类、审计机关、审计人员、审计机关的职责、 审计程序以及违反审计法的法律责任。本章的核心内容是会计核算、 会计监督和会计机构、会计人员的职责和审计机关的职责权限以及 审计程序。

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习题与思考题12.1 什么是会计法？其适用范围如何？ 12.2 会计核算的内容有哪些？ 12.3 会计监督的内容和程序有何法律规定？ 12.4 会计机构和会计人员的职责有哪些？ 12.5 违反会计法应承担哪些责任？ 12.6 什么是审计法？审计有哪些种类？ 12.7 审计机关有哪些权限？ 12.8 审计机关的职责有何法律规定？ 12.9 审计程序有哪些步骤？ 12.10 某学院院长郭某，于2001年6月将政府财政部门拨给该 院的一部门财政资金，通过该院财务处副处长任某到某经济 技术开发区投资。财务处处长刘某因持反对意见，被郭某利 用职权调离工作岗位。 请回答郭某违反了《会计法》的什么规定，应当如何处理？

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12.11 振炮

有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了以下事项：( )1 振炮有限责任公司是一家中外合资经营企业， 年度发生了以下事项：( 年度发生了以下事项：(1) 月21日，公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼 日 公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。 总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束， 总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无 权来检查。( 。(2) 月 日 公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作， 权来检查。( )3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单 位出纳员李某临时保管会计档案。( 。(3) 月 日 公司从外地购买一批原材料， 位出纳员李某临时保管会计档案。( )4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发 票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改， 票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改， 并加盖了自己的印章，作为报销凭证。( 。(4) 月 日 公司会计科科长退休。 并加盖了自己的印章，作为报销凭证。( )5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任 命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。( 。(5) 月 日 命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。( )6月30日， 公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。 公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计 档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。 档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。 (6)9月9日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该高级 ) 月 日 公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。 会计师持有外省的会计从业资格证书， 会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外 省的原单位所在地财政部门。( 。(7) 月 日 公司董事会研究决定， 省的原单位所在地财政部门。( )12月1日，公司董事会研究决定，公司以后向外报送 的财务会计报告由王科长签字，盖章后报出。 的财务会计报告由王科长签字，盖章后报出。 请根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题： 请根

据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题： (1)公司董事长兼总经理胡某认为合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确， )公司董事长兼总经理胡某认为合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确， 为什么？( ?(2)该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？ 为什么？( )该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？ ?(4) (3)该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？( )该公 )该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？( 司王某担任会计科科长是否符合法律规定？为什么？( ?(5) 司王某担任会计科科长是否符合法律规定？为什么？( )该公司销毁会计档案的做法是 否符合法律规定？为什么？( ?(6) 否符合法律规定？为什么？( )该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调 转手续？如需办理，应怎样处理？( ?(7) 转手续？如需办理，应怎样处理？( )该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告 的决定是否符合法律规定？为什么？ 的决定是否符合法律规定？为什么？

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习题与思考题12.12 某市A、B、C、D四家国有企业共同出资成立了甲国有独资 公司。四家企业的主要领导认为甲公司投资规模比较小，业务量 不大，账目简单，因此决定就不设内部审计机构，这样一来可以 减少人员开支，二来有国家审计机关的审计监督，完全可以放心， 不会出什么问题。但该想法被上级主管机关否决，并责令甲公司 必须设立内部审计机构。四家企业经协商为应付上级主管机关， 决定设立审计机构，但只安排一个兼职审计人员，并且该人并不 懂审计，领导授意他不需要管有关审计的具体事务，只要干好原 工作即可。一年后，该市审计机关来对甲公司的资产、负债、损 益情况进行审计。甲公司负责人张某为掌握审计机关的工作进展 情况，买通了审计人员杜某，杜某随时将有关情况通报给张某。 张某为避免私设小金库、违法开支的情况被发现，隐瞒了部门有 关资料。 请问：(1)本案中有哪些违法之处，依法应如何处理？ (2)审计机 关依法有权对哪些单位的哪些事项进行审计？返回