年终奖扣税规定及临界点说明(精)

年终奖扣税规定及临界点说明(精)

附件一：年终奖扣税规定及临界点说明

（一）根据国家税务局《个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定：对纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按以下计税办法，从扣缴义务人发放的奖金中进行代扣代缴。（下文的当月均指12年12月）

1、将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣

除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额（3,500元），可将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：

（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-

速算扣除数。

2、年终奖适用税率和速算扣除数如下表：

级数年终奖应税金额÷12 税率% 速算扣除数

1 不超过1500元的 3 0

2 超过1500元至4500元的部分10 105

3 超过4500元至9000元的部分20 555

4 超过9000元至35000元的部分2

5 1005

5 超过35000元至55000元的部分30 2755

6 超过55000元至80000元的部分35 5505

7 80000以上45 13505

（二）现行计税政策下的年终奖无效区间与低效区间

1、年终奖的无效区间

根据现行政策，在某些临界点会产生“年终奖越多，税后所得越少”问题，换言之，用人单位多发给员工年终奖，但员工到手的却少。这个区间就称之为年终奖的无效区间。年终奖的无效区间计算方法如下：

第一步，根据新的税率表，确定各税级的临界点

由上表可知，第1级的临界点是：1500*12=18000元；

第2级的临界点是：4500*12=54000元；

第3级的临界点是：9000*12=108000元；

第4级临界点是35000*12=420000元；

第5级临界点是660000元；

第6级临界点是80000*12=960000元。

第二步，根据临界点，计算每一级的临界区间

把年终奖的金额假设为X，先来计算第一个临界X的区间，也就是说当X超过18000时，有一个区间税后收入会比税前18000时要少，这个区间到哪一个值结束呢？当然是这个值的税后收入和18000的税后收入一样时达到临界区间的上限了。

第一个上限X的计算方法是这样的：X-(X*10%-105)=18000-18000*3%

第一个X=19283.33元

同理，第二个上限X的计算方法：X-(X*20%-555)=54000-(54000*10%-105)

得出第二个X=60187.50元

第三个上限X的计算方法：X-(X*25%-1005)=108000-(108000*20%-555)

得出第三个X=114600.00元

年终奖扣税规定及临界点说明(精)

依次类推。

根据现行政策，经过推算可以查找出年终奖的6个无效区间。如果用人单位发放的年终奖

在无效区间内，则呈现双输局面，即用人单位多发了年终奖，但员工得到的年终奖反而更

少了。因此，用人单位在计发年终奖时一定要避开无效区间。

2、现行计税政策下的年终奖低效区间

其实，年终奖不仅存在无效区间，显然还存在低效区间，比如用人单位避开无效区间，向劳动者支付19284.33元年终奖，虽然跳出了第一个无效区间，员工得到的年终奖比18000元要多，但是员工最后到手的年终奖只比18000的年终奖多0.897元。显然，相对于支付18000元的年终奖，用人单位多支出了1284.33元，员工最后到手的只多拿了不到1元。我们可以将相对于年终奖临界点，企业多发奖金额但员工实际多领取数少于多发数的50%的这个区间叫做低效区间。年终奖低效区间的推算方法如下：

我们将员工多领取的年终奖金达到用人单位多发数50%的这个奖金数额设为X

第一个上限X的计算方法是：X-（X*10%-105）-17460=（X-18000）*50%

得出第一个低效区间的上限值是X=20887.5元

第二个上限X的计算方法是：X-（X*20%-555）-48705=（X-54000）*50%

得出第二个低效区间的上限值是X=70500元

第三个上限X的计算方法是：X-（X*25%-1005）-86955=（X-108000）*50%

得出第三个低效区间的上限值是X=127800元

推算得出:

级数奖金发放级距年终奖无效区间年终奖低效区间

1不超过18000----

218000.01—5400018000.01-19283.3319283.34-20887.5 354000.01—10800054000.01-60187.5060187.51-70500 4108000.01—420000108000.01-114600114600.01-127800 5420000.01—660000420000.01-447500447500-516250 6660000.01—960000660000.01-706538.46706538.47-861666.67

7超过960000960000.01-11200001120000--2720000