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成本中心费用报表逻辑探讨

一．综合结转实例

举1个实例，电厂成本中心8188010004某期共发生职工薪资、折旧和材料等各项费用总计100万元，发电量为200万度，电的成本价为0.5元/度。

(1).外销20万度

现在，以1.2元的价格外销20万度,销售收入为24万，SAP的成本中心不能作为收入科目的成本对象，即禁止收入直接过帐到成本中心，也就是说,即使成本中心主数据上选择允许收入过帐,成本中心也是做统计性的,不能作为真实的成本对象。管理会计上也有规定，即成本中心是核算成本费用的最小单元, 因此该笔24万其他业务收入计入电力厂对应的利润中心(电厂对应的热电业务分部作利润中心，核算收益，成本对象为获利分析段，同时，可选择成本中心做统计过帐,如果是走SD集成的销售,成本中心统计过帐需写增强)，同时需结转其他业务成本10万元。当外销量非常小时,有的用户偷懒可能不结转其他业务成本,电厂的总费用100万将全摊在内部消耗的180万度电上,这不符合会计配比原则。

如上图,成本中心允许”实际销售收入”过帐标志选上表示允许成本中心作为统计过帐。

(2).内部使用180万度且使用内部转移价

剩余180万度电以0.6元内部价格结算到企业其他收益成本中心(SAP的解决方案为使用作业类型结转,固定计划价为内部结算价格0.6元,期末无需还原实际作业价格),即实现内部收入合计108万元,实际成本90万（180*0.5）。

成本中心当期的费用见下图:

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图1-[1]:SAP CO模块将成本中心的费用规集方叫”借方”, 费用结转方/转出方

叫”贷方”,这种做法比较类似国内会计原理上对“费用”科目的定义解释,

借方反映费用的支出数，贷方反映费用的结转数，同时也有区别，比如,

国内会计原理是FI的借方反应支出数,个人的不成熟的观点是,国内习

惯和SAP不同,国内是财务成本不分家,而SAP是两者分家,最典型的1

个实例是,SAP认为无论FI的借贷反应在CO,都是借方，也就是说，无

论是F-02手工和KB11N过帐，永远反应在成本对象的借方(费用规集

方),只有分配分摊在反应在贷方(费用转出方)。

*关于借贷和报表取数关系密切,在使用平行结转方式情况下,借贷平衡,为了取到正确数据,通常必须只能取一方如借方发生数据,此时,费用发生记在借方,如果冲销则尽量使用红冲,但在复杂的成本结转过程中,依然无法彻底解决报表正确取数逻辑,此处暂不举例。

图1-[2]:其他业务支出-动力,表示外销动力20万度的实际成本10万, 结转其他业

务支出参考分录为:

借: 4200720020 其他业务支出-动力 10万 +虚拟其他业务支出成本中心

（该成本中心对应的利润中心为热电业务分部9188010001，功能范围其他业务支出） 贷: 4200720020+8188010004 电厂成本中心

其他业务支出-动力的借方将反应在其他业务收支明细表上，而贷方则反映 在制造费用成本中心的其他（制造费用-其他）项。考虑到其他业务收支和 营业外收支明细表是取科目的，上面分录将造成其他业务支出平衡,所以分 录修改为:

借: 4200720020 其他业务支出-动力10万+虚拟其他业务支出成本中心

贷: 4200990000其他费用10万+8188010004 电厂成本中心

*SAP中费用属性通常通过功能范围区分,则4200990000其他费用+制造费用成本中心(功能范围)对应到制造费用-其他,这里的其他费用实际上为制造费用结转科目。

附1：其他业务收支和营业外收支明细表（部分）：

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图1-[3]:表示从电厂以0.6元/度的单价将180万度电供应给其他成本中心，从 受益的业务分部层次，电应该以0.6元.度的单价计入成本。

图1-[4]:期末剩余-18万的表示该成本中心的利润。

(3).电厂的实际利润和制造费用是多少？

外销收入20*1.2=24万,实际成本20*0.5=10万,外销利润14万元;

我们说过，成本中心不核算利润只核算成本费用，假设成本中心8188010004 对应的利润中心为热电分部9188010001，则外销收入计入该利润中心，参考分录为（不考虑增值税）：

借： 应收 24万 + 利润中心9188010001

贷：其他业务收入24万 + 利润中心9188010001（获利分析段做成本对象） 内供利润：

内部结转利润180*0.6=108万,实际成本180*0.5=90,内供利润18万,内供是以作业类型为成本载体到各收益成本中心的,从管理会计角度,类似业务分部间的物料转移价互供,动力也是应该以转移价互供的,但这造成成本中心期末保留-18万余额;而从财务会计角度,首先同一公司代码下的动力互供是应该以成本价互供的,并且，生产费用类成本中心的余额一般情况下都应该结平，那么如何理呢？

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意见1：

电力车间费用明细表上反应职工薪资、折旧和材料等各项费用计100万元, -180,000内部转移利润保留在成本中心和4200990000同时放在”其他”项目,则该成本中心的报表取数如下表,费用合计为720,000元，因为按照内部结算制度上规定来个望文生义，断章取义：“内部结算利润可以冲减其他费用”。

意见2：

首先,在业务分部角度,热电事业部供给XX产品业务分部的180万度电,从产品业务分部角度,应该以0.6元/度的单价进入产品成本,也就是说,热电事业部期末无

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需再进行实际作业 …… 此处隐藏：5472字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……